Bé Tµi chÝnh              Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam 
          - *-				          §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
Sè: 128 /2003/TT-BTC		          --------------------------------
     		                                    
                                                                  Hµ néi, ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003

TH¤NG T¦
H­íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP
ngµy 22  th¸ng 12  n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt
thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
-------------------------------------------

	C¨n cø LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc Quèc héi kho¸ XI th«ng qua ngµy 17 th¸ng 06 n¨m 2003;

	C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003  cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp; 

	C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 77/2003/N§-CP ngµy 01/07/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n, c¬ cÊu tæ chøc Bé Tµi chÝnh;	

Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn nh­ sau:

 	A- Ph¹m vi ¸p dông thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

I.  §èi t­îng nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

Tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) d­íi ®©y cã thu nhËp chÞu thuÕ ph¶i nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

1. C¸c tæ chøc s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô:

1.1- Doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo LuËt doanh nghiÖp Nhµ n­íc.

1.2- Doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo LuËt doanh nghiÖp.

1.3- Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ Bªn n­íc ngoµi tham gia hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.

1.4- C«ng ty ë n­íc ngoµi vµ tæ chøc n­íc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh ë ViÖt Nam kh«ng theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.

1.5- Tæ chøc kinh tÕ cña tæ chøc chÝnh trÞ, chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n; c¬ quan hµnh chÝnh, ®¬n vÞ sù nghiÖp cã tæ chøc s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô.

1.6- Hîp t¸c x·, tæ hîp t¸c.

1.7- C¸c tæ chøc kh¸c cã s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô.

2. C¸ nh©n trong n­íc s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô bao gåm:

2.1- C¸ nh©n vµ nhãm  c¸ nh©n kinh doanh.

2.2- Hé kinh doanh c¸ thÓ.

2.3- C¸ nh©n hµnh nghÒ ®éc lËp cã hoÆc kh«ng cã v¨n phßng, ®Þa ®iÓm hµnh nghÒ cè ®Þnh thuéc ®èi t­îng kinh doanh (trõ ng­êi lµm c«ng ¨n l­¬ng) ph¶i ®¨ng ký nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi c¬ quan thuÕ nh­: b¸c sü, luËt s­, kÕ to¸n, kiÓm to¸n, ho¹ sü, kiÕn tróc s­, nh¹c sü vµ nh÷ng ng­êi hµnh nghÒ ®éc lËp kh¸c.

2.4- C¸ nh©n cho thuª tµi s¶n nh­ nhµ, ®Êt, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c lo¹i tµi s¶n kh¸c.

3. C¸ nh©n n­íc ngoµi kinh doanh t¹i ViÖt Nam hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam, kh«ng ph©n biÖt ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc thùc hiÖn t¹i ViÖt Nam hay t¹i n­íc ngoµi nh­: cho thuª tµi s¶n, cho vay vèn, chuyÓn giao c«ng nghÖ, ho¹t ®éng t­ vÊn, tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o... 

4. C«ng ty ë n­íc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh th«ng qua c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam.

C¬ së th­êng tró lµ c¬ së kinh doanh mµ th«ng qua c¬ së nµy c«ng ty ë n­íc ngoµi thùc hiÖn mét phÇn hay toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh t¹i ViÖt Nam mang l¹i thu nhËp. C¬ së th­êng tró cña c«ng ty ë n­íc ngoµi chñ yÕu bao gåm  c¸c h×nh thøc sau :

4.1- Chi nh¸nh, v¨n phßng ®iÒu hµnh, nhµ m¸y, x­ëng s¶n xuÊt, kho giao nhËn hµng hãa, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, hÇm má, má dÇu hoÆc khÝ ®èt, ®Þa ®iÓm th¨m dß hoÆc khai th¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn hay c¸c thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn phôc vô cho viÖc th¨m dß tµi nguyªn thiªn nhiªn;

4.2- §Þa ®iÓm x©y dùng; c«ng tr×nh x©y dùng, l¾p ®Æt, l¾p r¸p; c¸c ho¹t ®éng gi¸m s¸t x©y dùng, c«ng tr×nh x©y dùng, l¾p ®Æt, l¾p r¸p;

4.3- C¬ së cung cÊp c¸c dÞch vô bao gåm c¶ dÞch vô t­ vÊn th«ng qua ng­êi lµm c«ng cho m×nh hay mét ®èi t­îng kh¸c;
4.4- §¹i lý cho c«ng ty ë n­íc ngoµi;

4.5- §¹i diÖn ë ViÖt Nam trong c¸c tr­êng hîp :

- Cã thÈm  quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång ®øng tªn c«ng ty ë n­íc ngoµi;

- Kh«ng cã thÈm quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång ®øng tªn c«ng ty n­íc ngoµi nh­ng th­êng xuyªn thùc hiÖn viÖc giao hµng hãa hoÆc cung øng dÞch vô t¹i ViÖt Nam.

Trong tr­êng hîp HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn mµ Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam  ký kÕt cã quy ®Þnh kh¸c vÒ c¬ së th­êng tró th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh ®ã.

II. §èi t­îng kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

C¸c tr­êng hîp sau ®©y kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

1. Hîp t¸c x·, tæ hîp t¸c s¶n xuÊt n«ng nghiÖp cã thu nhËp tõ  s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n.

2. Hé gia ®×nh, c¸ nh©n n«ng d©n s¶n xuÊt n«ng nghiÖp cã thu nhËp tõ  s¶n phÈm  trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n, trõ hé gia ®×nh vµ c¸ nh©n n«ng d©n s¶n xuÊt hµng ho¸ lín, cã thu nhËp cao tõ s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n.

T¹m thêi ch­a thu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi hé gia ®×nh vµ c¸ nh©n n«ng d©n  s¶n xuÊt hµng ho¸ lín, cã thu nhËp cao tõ c¸c s¶n phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thuû s¶n cho ®Õn khi cã quy ®Þnh cña ChÝnh phñ.

B - C¨n cø tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

C¨n cø tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp lµ thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt.

I. Thu nhËp chÞu thuÕ

Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ bao gåm thu nhËp chÞu thuÕ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, dÞch vô vµ thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c, kÓ c¶ thu nhËp chÞu thuÕ tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh, dÞch vô ë n­íc ngoµi.

Kú tÝnh thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh theo n¨m d­¬ng lÞch. Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh ¸p dông n¨m tµi chÝnh kh¸c víi n¨m d­¬ng lÞch th× kú tÝnh thuÕ x¸c ®Þnh theo n¨m tµi chÝnh ¸p dông. Kú tÝnh thuÕ ®Çu tiªn ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp vµ kú tÝnh thuÕ cuèi cïng ®èi víi c¬ së kinh doanh chuyÓn ®æi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u, s¸p nhËp, chia t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n ®­îc x¸c ®Þnh phï hîp víi kú kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n. 

Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ	
  =	Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ	
-	Chi phÝ hîp lý trong kú tÝnh thuÕ	
+

	Thu  nhËp chÞu thuÕ kh¸c trong kú tÝnh thuÕ
	
	Sau khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ theo c«ng thøc trªn, c¬ së kinh doanh ®­îc trõ  sè lç cña c¸c kú tÝnh thuÕ tr­íc chuyÓn sang tr­íc khi x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép theo quy ®Þnh.
  	
Trong tr­êng hîp  HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn mµ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ký kÕt cã quy ®Þnh kh¸c vÒ ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ ®èi víi c¬ së th­êng tró th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña hiÖp ®Þnh ®ã.

II.  Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ

1.Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng, tiÒn cung cÊp dÞch vô bao gåm c¶ trî gi¸, phô thu, phô tréi mµ c¬ së kinh doanh ®­îc h­ëng kh«ng ph©n biÖt ®· thu ®­îc tiÒn hay ch­a thu ®­îc tiÒn. 

Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh cô thÓ ®èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau nh­ sau:
 
1.1- §èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ lµ doanh thu ch­a bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

VÝ dô: C¬ së kinh doanh A lµ ®èi t­îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng gåm c¸c chØ tiªu nh­ sau:

Gi¸ b¸n: 			100.000 ®ång.
ThuÕ GTGT (10%):     	10.000 ®ång.
Gi¸ thanh to¸n :		110.000 ®ång.
  	
 Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ 100.000 ®ång.

1.2- §èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng lµ doanh thu bao gåm  c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

VÝ dô: C¬ së kinh doanh B lµ ®èi t­îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng. Ho¸ ®¬n b¸n hµng chØ ghi gi¸ b¸n lµ 110.000 ®ång (gi¸ ®· cã thuÕ). 

Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ 110.000 ®ång.

2. Thêi ®iÓm  x¸c ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

2.1- §èi víi hµng ho¸ lµ thêi ®iÓm chuyÓn giao quyÒn së h÷u hµng ho¸ hoÆc xuÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng.

2.2- §èi víi dÞch vô lµ thêi ®iÓm dÞch vô hoµn thµnh hoÆc xuÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng.

3. Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong mét sè tr­êng hîp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

3.1- §èi víi hµng ho¸ b¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ gãp ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ b¸n hµng ho¸ tr¶ tiÒn mét lÇn, kh«ng bao gåm tiÒn l·i tr¶ chËm.

Tr­êng hîp viÖc thanh to¸n theo hîp ®ång mua b¸n tr¶ gãp kÐo dµi nhiÒu kú tÝnh thuÕ th× doanh thu lµ sè tiÒn ph¶i thu cña ng­êi mua trong kú tÝnh thuÕ kh«ng bao gåm l·i tr¶ chËm theo thêi h¹n quy ®Þnh trong hîp ®ång.

ViÖc x¸c ®Þnh chi phÝ ®èi víi hµng ho¸ mua b¸n tr¶ gãp thùc hiÖn theo nguyªn t¾c phï hîp víi doanh thu.

3.2- §èi víi hµng ho¸, dÞch vô do c¬ së kinh doanh lµm ra dïng ®Ó trao ®æi; biÕu, tÆng; trang bÞ, th­ëng cho ng­êi lao ®éng ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ b¸n cña  hµng ho¸, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t­¬ng ®­¬ng trªn thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm trao ®æi; biÕu, tÆng; trang bÞ, th­ëng cho ng­êi lao ®éng.

	3.3- §èi víi hµng ho¸, dÞch vô do c¬ së kinh doanh lµm ra tù  dïng ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh­: ®iÖn tù dïng, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra dïng lµm tµi s¶n cè ®Þnh, s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n tù lµm lµ chi phÝ s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã.

3.4- §èi víi ho¹t ®éng gia c«ng hµng ho¸ lµ tiÒn thu vÒ gia c«ng bao gåm c¶ tiÒn c«ng, nhiªn liÖu, ®éng lùc, vËt liÖu phô vµ chi phÝ kh¸c phôc vô cho viÖc gia c«ng hµng ho¸. 

3.5- §èi víi c¬ së kinh doanh nhËn lµm ®¹i lý, ký göi b¸n hµng ®óng gi¸ quy ®Þnh cña c¬ së kinh doanh giao ®¹i lý, ký göi lµ tiÒn hoa hång ®­îc h­ëng.
 
3.6- §èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n lµ sè tiÒn thu tõng kú theo hîp ®ång. 

Tr­êng hîp bªn thuª tr¶ tiÒn tr­íc cho nhiÒu n¨m th× doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh phï hîp víi viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ cña c¬ së kinh doanh. 

Tuú theo ®iÒu kiÖn vÒ viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ hîp lý, c¬ së kinh doanh cã thÓ lùa chän mét trong hai ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ nh­ sau:

- Sè tiÒn thuª x¸c ®Þnh theo tõng n¨m b»ng (=) doanh thu tr¶ tiÒn tr­íc chia (:) cho sè n¨m tr¶ tiÒn tr­íc. 

- Sè tiÒn thuª tr¶ tr­íc cho nhiÒu n¨m. 

Riªng c¬ së kinh doanh vµ c¸ nh©n ch­a thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh, cã ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n mµ bªn thuª tr¶ tiÒn thuª tr­íc cho nhiÒu n¨m th× doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp  chÞu thuÕ lµ toµn bé sè tiÒn thuª thu ®­îc.

Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh trong thêi gian ­u ®·i thuÕ lùa chän ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ toµn bé sè tiÒn thuª bªn thuª tr¶ tr­íc cho nhiÒu n¨m th× thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ  b»ng (=) tæng thu nhËp chÞu thuÕ chia (:) cho sè n¨m bªn thuª tr¶ tiÒn tr­íc nh©n (x) víi sè n¨m ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ. 

3.7- §èi víi ho¹t ®éng cho vay, thu l·i tiÒn göi, thu nghiÖp vô cho thuª tµi chÝnh lµ sè l·i ph¶i thu trong kú ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

	- Sè l·i ph¶i thu cña c¸c kho¶n nî qu¸ h¹n kh«ng ®­a vµo doanh thu. Tæ chøc tÝn dông ph¶i theo dâi sè l·i nµy ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, khi thu ®­îc th× h¹ch to¸n vµo thu nghiÖp vô.

	- Sè l·i ph¶i thu cña c¸c kho¶n cho vay trong h¹n ®· ®­a vµo doanh thu nh­ng sau 90 ngµy mµ kh¸ch hµng ch­a tr¶ hoÆc ch­a ®Õn 90 ngµy nh­ng ®· x¸c ®Þnh lµ kh«ng thu ®­îc sè l·i th× ®­îc lo¹i trõ khái doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ. Kho¶n doanh thu ®­îc gi¶m nµy tæ chøc tÝn dông theo dâi ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, khi thu ®­îc th× h¹ch to¸n vµo thu nghiÖp vô.

3.8- §èi víi vËn t¶i hµng kh«ng lµ toµn bé sè tiÒn ®­îc h­ëng tõ viÖc vËn chuyÓn hµnh kh¸ch, hµnh lý, hµng ho¸, kh«ng ph©n biÖt ®· thu ®­îc tiÒn hay ch­a thu ®­îc tiÒn. Thêi ®iÓm x¸c ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ thêi ®iÓm hoµn thµnh dÞch vô vËn chuyÓn.
3.9- §èi víi ho¹t ®éng b¸n ®iÖn lµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. Thêi ®iÓm x¸c ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ ngµy cuèi cïng ghi chØ sè c«ng t¬ ®iÖn thÓ hiÖn trªn ho¸ ®¬n tÝnh tiÒn ®iÖn. 

VÝ dô: Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn ghi chØ sè c«ng t¬ tõ ngµy 5/12 ®Õn ngµy 5/1. Doanh thu cña ho¸ ®¬n nµy ®­îc tÝnh vµo th¸ng 1.
	
§èi víi ho¹t ®éng kh¸c nh­  c­íc ®iÖn tho¹i, kinh doanh n­íc s¹ch...doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh t­¬ng tù nh­ ho¹t ®éng b¸n ®iÖn.

3.10- §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hiÓm vµ t¸i b¶o hiÓm lµ sè tiÒn ph¶i thu vÒ phÝ b¶o hiÓm gèc, phÝ ®¹i lý gi¸m ®Þnh, phÝ nhËn t¸i b¶o hiÓm, thu hoa hång t¸i b¶o hiÓm vµ c¸c kho¶n thu kh¸c.

3.11- §èi víi hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo h×nh thøc chia s¶n phÈm, doanh thu ®Ó tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: 

- Gi¸ b¸n hµng ho¸ ghi trong ho¸ ®¬n b¸n hµng ®èi víi hµng ho¸ b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam.

- Gi¸ F0B t¹i c¸c cöa khÈu xuÊt khÈu hµng ho¸ ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu.

III. C¸c kho¶n chi phÝ hîp lý ®­îc trõ ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ

C¸c kho¶n chi phÝ hîp lý liªn quan ®Õn thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

1. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô.

1.1- Tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc trÝch khÊu hao vµo chi phÝ hîp lý ph¶i ®¸p øng c¸c ®iÒu kiÖn sau:

a- Tµi s¶n cè ®Þnh sö dông vµo s¶n xuÊt, kinh doanh. 

b- Tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i cã ®Çy ®ñ hãa ®¬n, chøng tõ  vµ c¸c giÊy tê hîp ph¸p kh¸c chøng minh tµi s¶n cè ®Þnh thuéc quyÒn së h÷u cña c¬ së kinh doanh.

c- Tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i ®­îc qu¶n lý, theo dâi, h¹ch to¸n trong sæ s¸ch kÕ to¸n cña c¬ së kinh doanh theo chÕ ®é qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n hiÖn hµnh.

1.2- Møc trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý theo quyÕt ®Þnh cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh vÒ chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
 C¬ së kinh doanh ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao ®­îc khÊu hao nhanh nh­ng tèi ®a kh«ng qu¸ 02 lÇn møc khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng ®Ó nhanh chãng ®æi míi c«ng nghÖ. Tµi s¶n cè ®Þnh tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc trÝch khÊu hao nhanh lµ m¸y mãc, thiÕt bÞ; dông cô ®o l­êng, thÝ nghiÖm; thiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i; dông cô qu¶n lý; sóc vËt, v­ên c©y l©u n¨m. Khi thùc hiÖn khÊu hao nhanh c¬ së kinh doanh ph¶i ®¶m b¶o cã l·i. 

1.3- Tµi s¶n cè ®Þnh ®· khÊu hao hÕt gi¸ trÞ nh­ng vÉn tiÕp tôc ®­îc s¶n xuÊt kinh doanh th× kh«ng ®­îc trÝch khÊu hao.

2. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu, n¨ng l­îng, hµng ho¸ sö dông vµo s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ trong kú ®­îc tÝnh theo ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ hîp lý vµ gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.

2.1-  Møc tiªu hao vËt t­ hîp lý do gi¸m ®èc hoÆc chñ c¬ së kinh doanh x©y dùng vµ quyÕt ®Þnh. §èi víi c¬ së kinh doanh cã Héi ®ång qu¶n trÞ th× Tæng gi¸m ®èc x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ ®Ó tr×nh Héi ®ång qu¶n trÞ phª duyÖt. KÕt thóc n¨m, c¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n vËt t­, ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ vµ ph¶i b¸o c¸o khi cã yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ. 

Mäi tr­êng hîp tæn thÊt vËt t­, hµng ho¸ ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh gi¸ trÞ vËt t­, hµng ho¸ tæn thÊt vµo chi phÝ hîp lý. 

2.2- Gi¸ vËt t­, hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt kho.

Gi¸ vËt t­, hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt kho ®èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ lµ gi¸ kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña vËt t­, hµng ho¸ mua ngoµi vµ c¸c dÞch vô liªn quan ®Õn vËt t­, hµng ho¸ mua ngoµi; cßn ®èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô kh«ng thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, gi¸ vËt t­, hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt kho bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña vËt t­, hµng ho¸ mua ngoµi vµ c¸c dÞch vô liªn quan ®Õn vËt t­, hµng ho¸ mua ngoµi.

Gi¸ vËt t­, hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt kho gåm:

a- §èi víi vËt t­, hµng ho¸ mua ngoµi:

- Gi¸ mua vËt t­, hµng ho¸ trong n­íc gåm: gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n hµng, céng (+) chi phÝ thu mua, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n, phÝ b¶o hiÓm, tiÒn thuª kho b·i, phÝ chän läc, t¸i chÕ.

- Gi¸ mua vËt t­, hµng ho¸ nhËp khÈu lµ gi¸ thanh to¸n, céng (+) thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, c¸c kho¶n phô thu theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc (nÕu cã), céng (+) chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n, thuª kho b·i. Gi¸ thanh to¸n ®èi víi vËt t­, hµng ho¸ nhËp khÈu ®­îc x¸c ®Þnh:

+ Theo gi¸ thùc thanh to¸n nÕu c¬ së kinh doanh kª khai gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu theo gi¸ hîp ®ång ngo¹i th­¬ng cao h¬n gi¸ thùc thanh to¸n .

+ Theo gi¸ kª khai tÝnh thuÕ nhËp khÈu nÕu c¬ së kinh doanh kª khai gi¸  tÝnh thuÕ nhËp khÈu theo gi¸ hîp ®ång ngo¹i th­¬ng thÊp h¬n gi¸ thùc thanh to¸n.

b- §èi víi vËt t­ tù chÕ lµ gi¸ vËt t­ thùc tÕ xuÊt kho céng víi chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tù chÕ.

c- §èi víi vËt t­ thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn lµ gi¸ vËt t­ thùc tÕ xuÊt kho giao gia c«ng céng (+) víi chi phÝ gia c«ng, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì.

 C¬ së kinh doanh mua hµng ho¸, vËt t­; thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn vËt t­, hµng ho¸; thuª vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n vËt t­, hµng ho¸ ph¶i cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh.

 Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh mua s¶n phÈm lµm b»ng m©y, tre, cãi, dõa, cä… cña ng­êi n«ng d©n trùc tiÕp lµm ra; mua s¶n phÈm thñ c«ng mü nghÖ cña c¸c nghÖ nh©n kh«ng kinh doanh; mua ®Êt, ®¸, c¸t, sái cña ng­êi d©n tù khai th¸c; mua phÕ liÖu cña ng­êi trùc tiÕp thu nhÆt vµ mét sè dÞch vô cña c¸ nh©n kh«ng kinh doanh, kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh th× ®­îc lËp b¶ng kª trªn c¬ së chøng tõ thanh to¸n cña ng­êi b¸n hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô (mÉu sè 01/TNDN kÌm theo Th«ng t­ nµy). Gi¸m ®èc doanh nghiÖp duyÖt chi theo b¶ng kª vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc cña b¶ng kª.

3. Chi phÝ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp; tiÒn ¨n gi÷a ca theo quy ®Þnh cña Bé LuËt lao ®éng.

3.1- Chi phÝ tiÒn l­¬ng cña c¬ së kinh doanh bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo quy ®Þnh cña Bé LuËt lao ®éng. Chi phÝ tiÒn l­¬ng ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng lo¹i c¬ së kinh doanh nh­ sau:

a- §èi víi doanh nghiÖp nhµ n­íc: Chi phÝ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt hiÖn hµnh h­íng dÉn vÒ chÕ ®é tiÒn  l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp theo quy ®Þnh cña Bé LuËt lao ®éng.

b- §èi víi c¬ së kinh doanh kh¸c: Chi phÝ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo hîp ®ång lao ®éng hoÆc tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ.

Hµng n¨m, c¬ së kinh doanh ph¶i ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ vÒ tæng quü l­¬ng ph¶i tr¶ trong n¨m, c¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p x©y dùng tæng quü l­¬ng cïng víi viÖc nép tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (mÉu sè 02A/TNDN ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy)

3.2-  Chi phÝ tiÒn ¨n gi÷a ca do gi¸m ®èc hoÆc chñ c¬ së kinh doanh quyÕt ®Þnh phï hîp víi hiÖu qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh, nh­ng ph¶i ®¶m b¶o møc chi hµng th¸ng cho mçi ng­êi lao ®éng kh«ng v­ît qu¸ møc l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc nhµ n­íc. Riªng chi phÝ ¨n ®Þnh l­îng cho ng­êi lao ®éng ®èi víi mét sè ngµnh nghÒ ®Æc biÖt theo v¨n b¶n h­íng dÉn thi hµnh Bé LuËt lao ®éng.
	
4. Chi phÝ nghiªn cøu khoa häc, c«ng nghÖ (trõ phÇn kinh phÝ do Nhµ n­íc hoÆc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn hç trî); chi th­ëng s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn mµ s¸ng kiÕn nµy mang l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh; chi phÝ cho ®µo t¹o lao ®éng theo chÕ ®é quy ®Þnh; chi cho y tÕ trong néi bé c¬ së kinh doanh; chi hç trî cho c¸c tr­êng häc ®­îc Nhµ n­íc cho phÐp thµnh lËp vµ khi chi ph¶i cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh.

5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi:

5.1-  §iÖn; n­íc; ®iÖn tho¹i; v¨n phßng phÈm; tiÒn thuª kiÓm to¸n; tiÒn thuª dÞch vô ph¸p lý; tiÒn mua b¶o hiÓm tµi s¶n, b¶o hiÓm tai n¹n con ng­êi; tiÒn thuª thiÕt kÕ, x¸c lËp vµ b¶o vÖ nh·n hiÖu hµng ho¸.

5.2- Chi phÝ thuª söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh. 

§èi víi nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh ®Æc thï, viÖc söa ch÷a cã tÝnh chu kú th× c¬ së kinh doanh ®­îc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a theo dù to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh. NÕu sè thùc chi söa ch÷a lín h¬n sè trÝch theo dù to¸n th× c¬ së kinh doanh ®­îc h¹ch to¸n thªm sè chªnh lÖch vµo chi phÝ, nÕu sè thùc chi nhá h¬n sè trÝch theo dù to¸n th× h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ trong n¨m.

5.3- C¸c kho¶n chi phÝ ®Ó cã c¸c tµi s¶n kh«ng thuéc tµi s¶n cè ®Þnh nh­ chi vÒ mua vµ sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ, giÊy phÐp chuyÓn giao c«ng nghÖ, nh·n hiÖu th­¬ng m¹i... ®­îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ kinh doanh.

5.4- TiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh ho¹t ®éng theo hîp ®ång thuª. Tr­êng hîp tr¶ tiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh mét lÇn cho nhiÒu n¨m  th× tiÒn thuª ®­îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo sè n¨m sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. 

5.5-  Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña nhµ thÇu chÝnh, bao gåm c¶ chi phÝ tr¶ cho nhµ thÇu phô (nÕu cã). 

5.6-  C«ng t¸c phÝ bao gåm: chi phÝ ®i l¹i, tiÒn thuª chç ë, tiÒn l­u tró.

5.7-  Phô cÊp tµu xe ®i nghØ phÐp theo quy ®Þnh cña Bé LuËt lao ®éng.

5.8- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, thuª ngoµi kh¸c phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cã chøng tõ, ho¸ ®¬n theo chÕ ®é quy ®Þnh

6. C¸c kho¶n chi:

6.1- C¸c kho¶n chi  cho lao ®éng n÷, bao gåm:

 	a- Chi cho ®µo t¹o l¹i nghÒ cho lao ®éng n÷ trong tr­êng hîp nghÒ cò kh«ng cßn phï hîp ph¶i chuyÓn ®æi sang nghÒ kh¸c theo quy ho¹ch ph¸t triÓn cña c¬ së kinh doanh.

Kho¶n chi nµy bao gåm: häc phÝ (nÕu cã) + chªnh lÖch tiÒn l­¬ng ng¹ch bËc (®¶m b¶o 100% l­¬ng cho ng­êi ®i häc).

b- Chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp (nÕu cã) cho gi¸o viªn d¹y ë nhµ trÎ, mÉu gi¸o do c¬ së kinh doanh tæ chøc vµ qu¶n lý. Sè l­îng gi¸o viªn ®­îc x¸c ®Þnh theo ®Þnh møc do hÖ thèng gi¸o dôc ®µo t¹o quy ®Þnh.

c- Chi phÝ tæ chøc kh¸m søc khoÎ thªm 1 lÇn trong n¨m nh­ kh¸m bÖnh nghÒ nghiÖp, m·n tÝnh hoÆc phô khoa cho n÷ c«ng nh©n viªn.

d- Chi båi d­ìng cho lao ®éng n÷ sau khi sinh con lÇn thø nhÊt hoÆc lÇn thø hai: Møc chi kh«ng qu¸ 300.000 ®ång ®èi víi c¬ së kinh doanh ®ãng trªn ®Þa bµn  thµnh phè, thÞ trÊn, thÞ x· vµ kh«ng qu¸ 500.000 ®ång ®èi víi c¬ së kinh doanh ®ãng trªn ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ-x· héi khã kh¨n vµ ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ-x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n quy ®Þnh t¹i Phô lôc kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ ®Ó gióp ®ì lao ®éng n÷ kh¾c phôc mét phÇn khã kh¨n do sinh ®Î.

®- Phô cÊp lµm thªm giê cho lao ®éng n÷ trong tr­êng hîp v× lý do kh¸ch quan ng­êi lao ®éng n÷ kh«ng nghØ cho con bó theo chÕ ®é quy ®Þnh mµ ë l¹i lµm viÖc cho c¬ së kinh doanh ®­îc tr¶ theo chÕ ®é hiÖn hµnh.

§èi víi c¬ së kinh doanh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, x©y dùng, vËn t¶i sö dông nhiÒu lao ®éng n÷, nÕu h¹ch to¸n theo dâi riªng ®­îc c¸c kho¶n thùc chi cho lao ®éng n÷ nªu trªn ®­îc gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 7.3, Môc III, PhÇn E Th«ng t­ nµy.

6.2- Chi b¶o hé lao ®éng hoÆc chi trang phôc.

Chi b¶o hé lao ®éng theo sè thùc chi. Chi mua s¾m trang phôc thay cho quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng theo sè thùc chi nh­ng kh«ng qu¸ 500.000 ®ång/ng­êi/ n¨m. 

6.3- Chi b¶o vÖ c¬ së kinh doanh.

6.4- TrÝch nép quÜ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn; chi phÝ hç trî kinh phÝ cho ho¹t ®éng cña §¶ng, ®oµn thÓ t¹i c¬ së kinh doanh; chi ®ãng gãp h×nh thµnh nguån chi phÝ qu¶n lý cho cÊp trªn vµ ®ãng gãp vµo c¸c quü cña hiÖp héi theo chÕ ®é quy ®Þnh.

7. Chi tr¶ l·i tiÒn vay vèn s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cña ng©n hµng, c¸c tæ chøc tÝn dông, c¸c tæ chøc kinh tÕ theo l·i suÊt thùc tÕ c¨n cø vµo hîp ®ång vay. Chi tr¶ l·i tiÒn vay cña c¸c ®èi t­îng kh¸c theo l·i suÊt thùc tÕ khi ký hîp ®ång vay, nh­ng tèi ®a kh«ng qu¸ 1,2 lÇn møc l·i suÊt cho vay cïng thêi ®iÓm cña ng©n hµng th­¬ng m¹i cã quan hÖ giao dÞch víi c¬ së kinh doanh. 

C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay ®Ó gãp vèn ph¸p ®Þnh, vèn ®iÒu lÖ, c¬ së kinh doanh kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.

8. TrÝch c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng c«ng nî khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n, trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm theo h­íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.

9. Trî cÊp th«i viÖc cho ng­êi lao ®éng theo chÕ ®é hiÖn hµnh.

10. Chi vÒ tiªu thô hµng ho¸, dÞch vô bao gåm: chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi, vËn chuyÓn, bèc xÕp, thuª kho b·i, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸.

11. Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i, chi hoa hång m«i giíi, chi phÝ héi nghÞ vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c theo sè thùc chi nh­ng tèi ®a kh«ng qu¸ 10% tæng sè c¸c kho¶n chi phÝ hîp lý tõ kho¶n 1 ®Õn kho¶n 10 cña môc nµy. §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng nghiÖp  chi phÝ hîp lý ®Ó x¸c ®Þnh møc khèng chÕ kh«ng bao gåm gi¸ vèn cña hµng ho¸ b¸n ra. 

12. C¸c kho¶n thuÕ, phÝ, tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô (trõ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) bao gåm:

12.1- ThuÕ xuÊt khÈu.

12.2- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô xuÊt khÈu kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®­îc khÊu trõ vµ hoµn thuÕ theo quy ®Þnh. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo qu¸ thêi h¹n ®­îc kª khai, khÊu trõ thuÕ theo quy ®Þnh.

12.3- ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô trong n­íc thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

12.4- ThuÕ m«n bµi.

12.5- ThuÕ tµi nguyªn.

12.6- ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp; thuÕ nhµ, ®Êt.

12.7- TiÒn thuª ®Êt. 

12.8- C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ mµ c¬ së kinh doanh thùc nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ phÝ, lÖ phÝ.
	
13. Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ cho c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam theo tû lÖ gi÷a doanh thu cña c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam vµ tæng doanh thu chung cña c«ng ty ë n­íc ngoµi bao gåm c¶ doanh thu cña c¬ së th­êng tró ë c¸c n­íc kh¸c. C«ng thøc ph©n bæ nh­ sau:

Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ cho c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam trong kú tÝnh thuÕ	

=	
Tæng doanh thu cña c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam trong kú tÝnh thuÕ
 --------------------------------
Tæng doanh thu cña c«ng ty ë n­íc ngoµi, bao gåm c¶ doanh thu cña c¸c c¬ së th­êng tró ë c¸c n­íc kh¸c trong kú tÝnh thuÕ 	

  
x	
Tæng sè chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty ë n­íc ngoµi trong kú tÝnh thuÕ.	

C¬ së th­êng tró cña c«ng ty ë n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ch­a thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p kª khai th× kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý kho¶n chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ.

14. Chi phÝ hîp lý cña ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hiÓm, kinh doanh xæ sè kiÕn thiÕt, kinh doanh chøng kho¸n vµ mét sè ho¹t ®éng kinh doanh ®Æc thï kh¸c theo v¨n b¶n h­íng dÉn riªng cña Bé Tµi chÝnh.

IV. C¸c kho¶n  kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý:

1. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng do c¬ së kinh doanh kh«ng thùc hiÖn ®óng chÕ ®é hîp ®ång lao ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ lao ®éng, trõ tr­êng hîp thuª m­ín lao ®éng theo vô viÖc.

2. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña chñ doanh nghiÖp t­ nh©n, thµnh viªn hîp danh cña c«ng ty hîp danh, chñ hé c¸ thÓ, c¸ nh©n kinh doanh. Thï lao tr¶ cho c¸c s¸ng lËp viªn, thµnh viªn cña héi ®ång qu¶n trÞ cña c¸c c«ng ty tr¸ch nhiÖm  h÷u h¹n, c«ng ty cæ phÇn kh«ng trùc tiÕp tham gia ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô.
 	
3. C¸c kho¶n trÝch tr­íc vµo chi phÝ mµ thùc tÕ kh«ng chi hÕt nh­: chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh; phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸, c«ng tr×nh x©y dùng vµ c¸c kho¶n trÝch tr­íc kh¸c.

4. C¸c kho¶n chi kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh hoÆc chøng tõ kh«ng hîp ph¸p.
 	
5. C¸c kho¶n tiÒn ph¹t vi ph¹m luËt giao th«ng, ph¹t vi ph¹m chÕ ®é ®¨ng ký kinh doanh, ph¹t vay nî qu¸ h¹n, ph¹t vi ph¹m chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª, ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¹t kh¸c. 

6. C¸c kho¶n chi kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ nh­: chi vÒ ®Çu t­  x©y dùng c¬ b¶n; chi ñng hé c¸c ®oµn thÓ, tæ chøc x· héi vµ ñng hé ®Þa ph­¬ng; chi tõ thiÖn vµ c¸c kho¶n chi kh¸c kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu, thu nhËp chÞu thuÕ.

7. C¸c kho¶n chi do nguån kinh phÝ kh¸c ®µi thä:

7.1- Chi sù nghiÖp.

7.2- Chi èm ®au, thai s¶n.
	
7.3- Chi trî cÊp khã kh¨n th­êng xuyªn, khã kh¨n ®ét xuÊt.

7.4- C¸c kho¶n chi kh¸c do nguån kinh phÝ kh¸c ®µi thä.

8. Chi phÝ kh«ng hîp lý kh¸c.

V. C¸c kho¶n thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c:	

C¸c kho¶n thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c trong kú tÝnh thuÕ bao gåm:

1. Chªnh lÖch vÒ mua, b¸n chøng kho¸n.

2. Thu nhËp tõ ho¹t ®éng liªn quan ®Õn quyÒn së h÷u c«ng nghiÖp, quyÒn t¸c gi¶.

3. Thu nhËp kh¸c vÒ quyÒn së h÷u, quyÒn sö dông tµi s¶n.
	
4. Thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng tµi s¶n, thanh lý tµi s¶n. Kho¶n thu nhËp nµy ®­îc x¸c ®Þnh b»ng (=) doanh thu thu ®­îc do chuyÓn nh­îng tµi s¶n, thanh lý tµi s¶n trõ (-) ®i gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n chuyÓn nh­îng, thanh lý vµ c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn chuyÓn nh­îng, thanh lý tµi s¶n.

5. Thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt. 

C¸ch x¸c ®Þnh thu nhËp vµ thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ®­îc h­íng dÉn t¹i PhÇn C Th«ng t­ nµy.

6. L·i tiÒn göi, l·i tiÒn cho vay, l·i b¸n hµng tr¶ chËm. 

7. L·i do b¸n ngo¹i tÖ, l·i vÒ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i. 

8. KÕt d­ cuèi n¨m c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng c«ng nî khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n. 

9. Thu c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xo¸ sæ kÕ to¸n nay ®ßi ®­îc.

10. Thu c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî.

11. Thu vÒ tiÒn ph¹t vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ sau khi ®· trõ tiÒn bÞ ph¹t vi ph¹m  hîp ®ång kinh tÕ.

12. C¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra.

13. Thu nhËp nhËn ®­îc tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô ë n­íc ngoµi. 

ViÖc x¸c ®Þnh thu nhËp nhËn ®­îc tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô ë n­íc ngoµi ph¶i chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp c¨n cø vµo HiÖp ®Þnh quèc tÕ vÒ tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn mµ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ®· ký kÕt. 

§èi víi kho¶n thu nhËp nhËn ®­îc tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô t¹i n­íc ngoµi mµ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ch­a ký HiÖp ®Þnh quèc tÕ vÒ tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn th× thu nhËp chÞu thuÕ lµ kho¶n thu nhËp tr­íc khi nép thuÕ thu nhËp ë n­íc ngoµi. Sau khi ®· x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× ®­îc trõ sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi ®Ó nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ kh«ng v­ît qu¸ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

VÝ dô 1: C¬ së kinh doanh A nhËn ®­îc kho¶n thu nhËp 800 triÖu ®ång tõ n­íc ngoµi. Kho¶n thu nhËp nµy lµ thu nhËp cßn l¹i sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp theo luËt n­íc ngoµi: 200 triÖu ®ång.

PhÇn thu nhËp c¬ së kinh doanh A nhËn ®­îc tõ n­íc ngoµi ®­îc tÝnh thuÕ theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña ViÖt Nam  nh­ sau:

[(800 triÖu ®ång + 200 triÖu ®ång) x 28%] = 280 triÖu ®ång.
	
V× c¬ së kinh doanh A ®· nép thuÕ thu nhËp ë n­íc ngoµi 200 triÖu ®ång nªn chØ ph¶i nép:

280 triÖu ®ång - 200 triÖu ®ång = 80 triÖu ®ång.

VÝ dô 2: C¬ së kinh doanh B nhËn ®­îc kho¶n thu nhËp 798 triÖu ®ång tõ n­íc ngoµi. Nh­ng kho¶n thu nhËp nµy lµ thu nhËp cßn l¹i sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp theo luËt n­íc ngoµi lµ 342 triÖu ®ång.

Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho kho¶n thu nhËp ë n­íc ngoµi ®­îc tÝnh thuÕ theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

(798 triÖu ®ång + 342 triÖu ®ång) x 28% = 319,2 triÖu ®ång.

Khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cho kho¶n thu nhËp ë n­íc ngoµi, c¬ së kinh doanh B chØ ®­îc trõ sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi t­¬ng ®­¬ng víi sè thuÕ tÝnh theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp lµ 319,2 triÖu ®ång. Nãi mét c¸ch kh¸c lµ c¬ së kinh doanh B kh«ng ph¶i nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho kho¶n thu nhËp nhËn ®­îc ë n­íc ngoµi nªu trªn.

14. C¸c kho¶n thu nhËp liªn quan ®Õn viÖc tiªu thô hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô kh«ng tÝnh trong doanh thu nh­: th­ëng gi¶i phãng tµu nhanh, tiÒn th­ëng phôc vô trong ngµnh ¨n uèng, kh¸ch s¹n sau khi ®· trõ c¸c kho¶n chi phÝ ®Ó t¹o ra kho¶n thu nhËp ®ã.

15. C¸c kho¶n thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng gãp vèn cæ phÇn, liªn doanh, liªn kÕt kinh tÕ trong n­íc. Tr­êng hîp kho¶n thu nhËp nhËn ®­îc lµ thu nhËp ®­îc chia tõ thu nhËp sau thuÕ cña ho¹t ®éng gãp vèn cæ phÇn, liªn doanh, liªn kÕt kinh tÕ th× c¬ së kinh doanh nhËn ®­îc kho¶n thu nhËp kh«ng ph¶i nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

16. Thu nhËp vÒ tiªu thô phÕ liÖu, phÕ phÈm sau khi ®· trõ chi phÝ thu håi vµ chi phÝ tiªu thô. 

17. Quµ biÕu, quµ tÆng b»ng hiÖn vËt, b»ng tiÒn.

18. C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c.

C¬ së kinh doanh cã doanh thu, chi phÝ vµ thu nhËp chÞu thuÕ b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh doanh thu, chi phÝ vµ thu nhËp chÞu thuÕ, trõ tr­êng hîp ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c. §èi víi lo¹i ngo¹i tÖ kh«ng cã tû gi¸ hèi ®o¸i víi ®ång ViÖt Nam th× ph¶i quy ®æi th«ng qua mét lo¹i ngo¹i tÖ cã tû gi¸ hèi ®o¸i víi ®ång ViÖt Nam.

VI. ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

1. ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ¸p dông ®èi víi c¬ së kinh doanh lµ 28%.

Ho¹t ®éng kinh doanh xæ sè kiÕn thiÕt nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo thuÕ suÊt 28%, phÇn thu nhËp cßn l¹i ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc sau khi  trõ ®i sè tiÒn ®­îc trÝch, lËp vµo c¸c quü  theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.

2. ThuÕ suÊt ¸p dông ®èi víi tõng c¬ së kinh doanh tiÕn hµnh t×m kiÕm, th¨m dß, khai th¸c dÇu khÝ vµ tµi nguyªn quý hiÕm kh¸c tõ  28% ®Õn 50% phï hîp víi tõng dù ¸n ®Çu t­, tõng c¬ së kinh doanh. 

C¬ së kinh doanh cã dù ¸n ®Çu t­ t×m kiÕm, th¨m dß, khai th¸c dÇu khÝ vµ tµi nguyªn quý hiÕm kh¸c ph¶i göi hå s¬ dù ¸n ®Çu t­ ®Õn Bé Tµi chÝnh ®Ó Bé Tµi chÝnh xem xÐt, tham kh¶o ý kiÕn cña c¸c Bé, ngµnh liªn quan tr×nh Thñ t­íng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh møc thuÕ suÊt cô thÓ cho tõng dù ¸n. 

C. X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt 
 	
Thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

I- §èi t­îng chÞu thuÕ:  Thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cña tæ chøc kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô (gäi t¾t lµ tæ chøc kinh doanh) trong c¸c tr­êng hîp d­íi ®©y ph¶i chÞu thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt:

1. C¸c tr­êng hîp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt:
	
1.1-  ChuyÓn quyÒn sö dông ®Êt ch­a cã kÕt cÊu h¹ tÇng, c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.	

1.2-  ChuyÓn quyÒn sö dông ®Êt cïng víi kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt.
	
1.3-  ChuyÓn quyÒn sö dông ®Êt cïng víi c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.
	
1.4-  ChuyÓn quyÒn sö dông ®Êt cïng víi kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt, c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.
	
	2. C¸c tr­êng hîp chuyÓn quyÒn thuª ®Êt:
	
2.1-  ChuyÓn quyÒn thuª ®Êt ch­a cã kÕt cÊu h¹ tÇng, c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.

	2.2-  ChuyÓn quyÒn thuª ®Êt cïng víi kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt.
	
2.3-  ChuyÓn quyÒn thuª ®Êt cïng víi c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.
	
2.4-  ChuyÓn quyÒn thuª ®Êt cïng víi kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt, c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.

II.  Nh÷ng tr­êng hîp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt
	
1. C¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn giao ®Êt, cho thuª ®Êt ®èi víi tæ chøc kinh doanh theo quy ®Þnh cña LuËt ®Êt ®ai.

	2. Tæ chøc kinh doanh tr¶ l¹i ®Êt cho Nhµ n­íc hoÆc do Nhµ n­íc thu håi ®Êt theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

 	3. Tæ chøc kinh doanh b¸n nhµ x­ëng cïng víi chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ®Ó di chuyÓn ®Þa ®iÓm theo quy ho¹ch.

4. Tæ chøc kinh doanh gãp vèn b»ng quyÒn sö dông ®Êt ®Ó hîp t¸c s¶n xuÊt kinh doanh víi tæ chøc, c¸ nh©n trong n­íc vµ n­íc ngoµi theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

5.  Tæ chøc kinh doanh chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt do chia, t¸ch, s¸p nhËp, ph¸ s¶n.

6.  Chñ doanh nghiÖp t­ nh©n chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt trong tr­êng hîp thõa kÕ, ly h«n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt; chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt gi÷a chång víi vî, gi÷a cha mÑ víi con c¸i, gi÷a «ng bµ víi ch¸u néi, ch¸u ngo¹i, gi÷a anh chÞ em ruét víi nhau.

7. Tæ chøc kinh doanh hiÕn quyÒn sö dông ®Êt cho Nhµ n­íc hoÆc cho c¸c tæ chøc ®Ó x©y dùng c¸c c«ng tr×nh v¨n ho¸, y tÕ, thÓ dôc, thÓ thao; chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt lµm tõ thiÖn cho ®èi t­îng ®­îc h­ëng chÝnh s¸ch x· héi.

III. §èi t­îng nép thuÕ 

§èi t­îng nép thuÕ lµ tæ chøc kinh doanh cã  thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.

Hé gia ®×nh, c¸ nh©n kinh doanh cã thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt kh«ng nép thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy mµ nép thuÕ thu nhËp ®èi víi ng­êi cã thu nhËp cao.

	IV. Thu nhËp chÞu thuÕ

 Thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh b»ng doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trõ chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.

1. Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp  chÞu thuÕ tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ chuyÓn nh­îng gi÷a tæ chøc kinh doanh chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt víi bªn nhËn quyÒn sö dông ®Êt t¹i thêi ®iÓm chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt.

1.1- Gi¸ thùc tÕ chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

a- Theo gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n.

 Tr­êng hîp gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n thÊp h¬n sè tiÒn thùc tÕ mµ bªn chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt nhËn ®­îc th× gi¸ thùc tÕ chuyÓn nh­îng lµ sè tiÒn bªn chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt nhËn ®­îc.

 Tr­êng hîp gi¸ ghi trªn hãa ®¬n hoÆc sè tiÒn thùc tÕ nhËn ®­îc thÊp h¬n gi¸ do ñy ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng quy ®Þnh th× gi¸ chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ do ñy ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng quy ®Þnh.

b- Theo gi¸ tróng ®Êu gi¸ trong tr­êng hîp ®Êu gi¸ quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt.

1.2- Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong mét sè tr­êng hîp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

a- §èi víi tr­êng hîp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cïng víi kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt lµ toµn bé sè tiÒn thu ®­îc, kÓ c¶ sè tiÒn chuyÓn quyÒn së h÷u kÕt cÊu h¹ tÇng vµ cho thuª kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt.

b- §èi víi tr­êng hîp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cïng víi kÕt cÊu h¹ tÇng, c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt lµ sè tiÒn thu ®­îc kh«ng bao gåm sè tiÒn nh­îng b¸n c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt. NÕu tæ chøc kinh doanh kh«ng t¸ch riªng ®­îc sè tiÒn nh­îng b¸n c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt th× doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm c¶ sè tiÒn nh­îng b¸n c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt. 

2. Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt:

2.1- Chi phÝ ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt bao gåm:

a- Gi¸ vèn cña ®Êt chuyÓn quyÒn ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: 

- §èi víi ®Êt Nhµ n­íc giao cã thu tiÒn sö dông ®Êt, thu tiÒn cho thuª ®Êt lµ sè tiÒn trªn chøng tõ thu tiÒn sö dông ®Êt, thu tiÒn cho thuª ®Êt cña Nhµ n­íc.

- §èi víi ®Êt nhËn quyÒn sö dông cña tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c hoÆc do tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c chuyÓn quyÒn thuª ®Êt lµ gi¸ ghi trªn hîp ®ång vµ chøng tõ hîp ph¸p tr¶ tiÒn khi nhËn quyÒn sö dông ®Êt.

- §èi víi tæ chøc kinh doanh ®æi c«ng tr×nh lÊy ®Êt cña Nhµ n­íc lµ gi¸ trÞ c«ng tr×nh ®· ®æi.

- §èi víi tæ chøc kinh doanh cã quyÒn sö dông ®Êt do tróng ®Êu gi¸ lµ gi¸ tróng ®Êu gi¸.

- §èi víi tr­êng hîp ®Êt cña c¸c c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n, c«ng ty cæ phÇn chuyÓn nh­îng quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn cho thuª ®Êt mµ ®Êt ®ã cã nguån gèc do gãp vèn liªn doanh lµ gi¸ trÞ theo biªn b¶n gãp vèn cña Héi ®ång qu¶n trÞ.

- §èi víi ®Êt cña tæ chøc kinh doanh cã nguån gèc do nhËn quyÒn sö dông ®Êt kh«ng cã giÊy tê hîp ph¸p; do ®­îc thõa kÕ theo ph¸p luËt d©n sù; do ®­îc cho, biÕu, tÆng mµ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ vèn cña ®Êt th× gi¸ vèn ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ c¸c lo¹i ®Êt do ñy ban nh©n d©n tØnh thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng quyÕt ®Þnh c¨n cø vµo B¶ng khung gi¸ c¸c lo¹i ®Êt do ChÝnh phñ quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm nhËn quyÒn sö dông ®Êt.
Tr­êng hîp tæ chøc kinh doanh chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt cã nguån gèc do nhËn quyÒn sö dông ®Êt kh«ng cã giÊy tê hîp ph¸p; do ®­îc thõa kÕ theo ph¸p luËt d©n sù; do ®­îc cho, biÕu, tÆng tr­íc n¨m 1994 th× gi¸ vèn ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ c¸c lo¹i ®Êt do ñy ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng quy ®Þnh n¨m 1994 c¨n cø vµo B¶ng khung gi¸ c¸c lo¹i ®Êt do ChÝnh phñ quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 87/CP ngµy 17/8/1994.

b- Chi phÝ ®Òn bï thiÖt h¹i vÒ ®Êt ®· ®­îc trõ hoÆc ch­a ®­îc trõ vµo tiÒn sö dông ®Êt, tiÒn thuª ®Êt.

c- Chi phÝ ®Òn bï thiÖt h¹i vÒ hoa mµu.

d- Chi phÝ hç trî di dêi må m¶.

e- Chi phÝ hç trî ®Õn n¬i ë míi.

g- Chi phÝ hç trî gi¶i phãng mÆt b»ng kh¸c.

h- C¸c lo¹i phÝ, lÖ phÝ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt liªn quan ®Õn cÊp quyÒn sö dông ®Êt.

 C¸c kho¶n chi phÝ ®Òn bï, hç trî nªu t¹i tiÕt 2.1 nµy nÕu kh«ng cã ho¸ ®¬n chøng tõ ®­îc lËp B¶ng kª ghi râ: tªn; ®Þa chØ cña ng­êi nhËn; sè tiÒn ®Òn bï, hç trî; ch÷ ký cña ng­êi nhËn tiÒn vµ ®­îc ChÝnh quyÒn ph­êng, x· n¬i d©n ®­îc ®Òn bï, hç trî x¸c nhËn.

2.2- Chi phÝ c¶i t¹o ®Êt, san lÊp mÆt b»ng.

2.3- Chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng kÕt cÊu h¹ tÇng nh­ ®­êng giao th«ng, ®iÖn, cÊp n­íc, tho¸t n­íc, b­u chÝnh viÔn th«ng…

2.4- C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.

2.5 - C¸c kho¶n chi phÝ nªu t¹i Môc III, PhÇn B Th«ng t­ nµy (nÕu cã). 

Tr­êng hîp tæ chøc kinh doanh nhiÒu ngµnh nghÒ kh¸c nhau th× c¸c kho¶n chi phÝ chung nªu t¹i tiÕt 2.5 nµy ®­îc ph©n bæ theo tû träng gi÷a doanh thu tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt víi tæng doanh thu cña tæ chøc kinh doanh.

§èi víi tr­êng hîp doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm c¶ c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt th× chi phÝ ®­îc x¸c ®Þnh bao gåm c¶ gi¸ trÞ c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt.

V.  ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt

1. ThuÕ suÊt ¸p dông ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt lµ 28%.

2. Sau khi tÝnh thuÕ thu nhËp theo møc thuÕ suÊt 28%, phÇn thu nhËp cßn l¹i ph¶i tÝnh thuÕ thu nhËp bæ sung theo biÓu luü tiÕn tõng phÇn d­íi ®©y:

BiÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn

BËc	Tû suÊt thu nhËp cßn l¹i trªn chi phÝ	    ThuÕ suÊt	
1	               §Õn  15%	0%	
2	Trªn 15% ®Õn 30%	10%	
3	Trªn 30% ®Õn 45%	15%	
4	Trªn 45% ®Õn 60%	20%	
5	               Trªn 60%	25%	

VÝ dô: Doanh thu tÝnh thuÕ ®èi víi ®Êt chuyÓn quyÒn: 170 triÖu ®ång; toµn bé chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt: 50 triÖu ®ång. Thu nhËp chÞu thuÕ b»ng (=) 120 triÖu ®ång (170 triÖu ®ång - 50 triÖu ®ång). ThuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

	- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo møc thuÕ suÊt phæ th«ng: 120 triÖu ®ång x 28% = 33,6 triÖu ®ång.
	
- Thu nhËp cßn l¹i: 86,4 triÖu ®ång (120 triÖu ®ång - 33,6 triÖu ®ång) nép thuÕ bæ sung theo biÓu luü tiÕn tõng phÇn nh­ sau:
§¬n vÞ: triÖu ®ång
BËc	Sè tiÒn chÞu thuÕ	ThuÕ suÊt	
Sè thuÕ	
1	50 x 15% = 7,5	0%	       0	
2	( 50 x 30%) - 7,5 = 7,5	10%	       0,75	
3	( 50 x 45%) - ( 50 x 30%) = 7,5	15%	       1,125	
4	( 50 x 60%) - ( 50 x 45%) = 7,5	20%	       1,5	
5	86,4 - ( 50 x 60%) = 56,4	25%	     14,1	
	Céng		     17,475	

Tæng sè thuÕ thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt ph¶i nép lµ: 33,6 triÖu ®ång + 17,475 triÖu ®ång = 51,075 triÖu ®ång.

VI. Kh«ng ¸p dông møc thuÕ suÊt  ­u ®·i; miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo h­íng dÉn t¹i phÇn E Th«ng t­ nµy ®èi víi thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt 

VII. Thñ tôc kª khai, nép thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt
1. Tæ chøc kinh doanh chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt; chuyÓn quyÒn së h÷u c«ng tr×nh kiÕn tróc trªn ®Êt, kÕt cÊu h¹ tÇng trªn ®Êt ph¶i lµm thñ tôc chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cïng víi c«ng tr×nh kiÕn tróc, kÕt cÊu h¹ tÇng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ ®Êt ®ai. 

2. Thñ tôc kª khai, nép thuÕ:

2.1- §èi víi tæ chøc kinh doanh kh«ng ph¸t sinh th­êng xuyªn ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt:

a- Trong thêi h¹n 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc sè liÖu ®Þa chÝnh do v¨n phßng ®¨ng ký quyÒn sö dông ®Êt göi ®Õn, c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thuÕ ph¶i th«ng b¸o cho tæ chøc kinh doanh cã ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt kª khai doanh thu, chi phÝ, thu nhËp chÞu thuÕ vµ sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt.

b- Trong thêi h¹n 15 ngµy lµm viÖc, kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o kª khai thuÕ cña c¬ quan thuÕ, tæ chøc kinh doanh cã ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ph¶i kª khai vµ nép tê khai thuÕ theo mÉu sè 02D/TNDN ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thuÕ.

c- C¨n cø vµo sè liÖu trªn tê khai thuÕ, c¬ quan thuÕ kiÓm tra, xem xÐt, x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ; th«ng b¸o cho tæ chøc kinh doanh biÕt sè thuÕ thu nhËp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ph¶i nép hoÆc kh«ng ph¶i nép ®èi víi tr­êng hîp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt thuéc ®èi t­îng kh«ng chÞu thuÕ. Thêi h¹n nép thuÕ ®­îc ghi trong th«ng b¸o chËm nhÊt lµ 15 ngµy, kÓ tõ ngµy ra th«ng b¸o thuÕ. V¨n phßng ®¨ng ký quyÒn sö dông ®Êt chØ cÊp giÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt khi cã chøng tõ nép thuÕ thu nhËp chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cña c¬ së kinh doanh, hoÆc giÊy chøng nhËn kh«ng ph¶i nép thuÕ cña c¬ quan thuÕ, .

d. Tæ chøc kinh doanh ph¶i quyÕt to¸n riªng sè thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt. Tr­êng hîp sè thuÕ ®· nép khi lµm thñ tôc cÊp quyÒn sö dông ®Êt thÊp h¬n sè thuÕ ph¶i nép theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (mÉu sè 02§/TNDN ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy) th× tæ chøc kinh doanh ph¶i nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc trong thêi h¹n 10 ngµy, kÓ tõ ngµy nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ. Tr­êng hîp sè thuÕ ®· nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ th× ®­îc trõ (-) sè thuÕ nép thõa vµo sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cßn thiÕu cña ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c hoÆc ®­îc trõ (-) vµo sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña kú tiÕp theo. Tr­êng hîp ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt bÞ lç th× tæ chøc kinh doanh ®­îc chuyÓn lç vµo thu nhËp chÞu thuÕ tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cña c¸c n¨m sau theo quy ®Þnh.

2.2- §èi víi tæ chøc chuyªn kinh doanh nhµ, ®Êt, kÕt cÊu h¹ tÇng, vËt kiÕn tróc trªn ®Êt:

Thùc hiÖn kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ theo h­íng dÉn t¹i PhÇn D Th«ng t­ nµy. Tr­êng hîp ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt bÞ lç th× ®­îc chuyÓn lç vµo thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cña c¸c n¨m sau. 

Tæ chøc kinh doanh thùc hiÖn thñ tôc chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt sau khi ®· ®­îc c¬ quan thuÕ kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ.

Khi nhËn ®­îc sè liÖu ®Þa chÝnh do v¨n phßng ®¨ng ký quyÒn sö dông ®Êt göi ®Õn, c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý tæ chøc chuyªn kinh doanh nhµ, ®Êt, kÕt cÊu h¹ tÇng, vËt kiÕn tróc trªn ®Êt ph¶i x¸c nhËn sè diÖn tÝch ®Êt chuyÓn quyÒn sö dông, ®Êt chuyÓn quyÒn thuª ®· nép thuÕ ®Ó v¨n phßng ®¨ng ký quyÒn sö dông ®Êt cÊp giÊy chøng nhËn quyÒn sö dông ®Êt.
	
D. §¨ng ký, kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ

I. §¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
	
C¬ së kinh doanh thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

1. C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm ®¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cïng víi viÖc ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

2. C¸c c¬ së kinh doanh khi ®¨ng ký thuÕ ph¶i khai râ c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp vµ c¸c ®¬n vÞ  h¹ch to¸n phô thuéc b¸o sæ. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc c¬ së kinh doanh thùc hiÖn h¹ch to¸n ®éc lËp hay phô thuéc b¸o sæ ®Òu ph¶i ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i ®¬n vÞ ®ãng.

3. C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc c¬ së kinh doanh cã nghÜa vô kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ riªng. C¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ phô thuéc c¬ së kinh doanh chÝnh chØ ®¨ng ký thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng, kh«ng cã nghÜa vô kª khai thuÕ, nép thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng; C¬ së kinh doanh chÝnh cã nghÜa vô kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ phÇn kinh doanh cña m×nh vµ cña c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc b¸o sæ.

II. Kª khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
	
1. C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm kª khai vµ nép tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo mÉu sè 02A/TNDN kÌm theo Th«ng t­ nµy cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý chËm nhÊt vµo ngµy 25 th¸ng 01 hµng n¨m hoÆc ngµy 25 cña th¸ng kÕ tiÕp th¸ng kÕt thóc kú tÝnh thuÕ ®èi víi c¬ së kinh doanh cã kú tÝnh thuÕ lµ n¨m tµi chÝnh kh¸c n¨m d­¬ng lÞch.

 C¨n cø ®Ó kª khai lµ dùa vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cña n¨m tr­íc vµ kh¶ n¨ng kinh doanh cña n¨m tiÕp theo. 

§èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp th× c¬ së kinh doanh tù x¸c ®Þnh doanh thu, chi phÝ, thu nhËp chÞu thuÕ, sè thuÕ ph¶i nép c¶ n¨m, sè thuÕ ph¶i nép tõng quý vµ chñ ®éng kª khai víi c¬ quan thuÕ trong thêi h¹n chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 25 cña th¸ng sau, kÓ tõ th¸ng ®­îc cÊp GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh.

2. Sau khi nhËn ®­îc tê khai thuÕ, c¬ quan thuÕ ph¶i kiÓm tra, xem xÐt viÖc kª khai thuÕ cña c¬ së kinh doanh. NÕu trong tê khai, c¬ së kinh doanh kh«ng kª khai hoÆc kª khai kh«ng râ c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m th× c¬ quan thuÕ cã quyÒn yªu cÇu c¬ së kinh doanh gi¶i tr×nh c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m. Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng gi¶i tr×nh hoÆc kh«ng chøng minh ®­îc c¸c c¨n cø ghi trong tê khai th× c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m, tõng quý vµ th«ng b¸o cho c¬ së kinh doanh thùc hiÖn. 

ViÖc Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép ®­îc thùc hiÖn nh­ sau:

- Ên ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ c¶ n¨m c¨n cø vµo doanh thu cña n¨m dù to¸n vµ tû  lÖ thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu cña n¨m tr­íc.

- Ên ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ c¶ n¨m c¨n cø vµo thu nhËp chÞu thuÕ cña c¬ së kinh doanh cïng ngµnh nghÒ, cã quy m« kinh doanh t­¬ng ®­¬ng.

Riªng ®èi víi c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam cña c«ng ty ë n­íc ngoµi th×  ngoµi c¸c biÖn ph¸p Ên ®Þnh thuÕ nªu trªn, c¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông biÖn ph¸p x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ  nh­ sau:

Thu nhËp chÞu thuÕ cña c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam trong kú tÝnh thuÕ.	

=	
Tæng doanh thu cña c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam trong kú tÝnh thuÕ.
--------------------------------
Tæng doanh thu cña c«ng ty ë n­íc ngoµi trong kú tÝnh thuÕ.	

x	
Tæng thu nhËp cña c«ng ty ë       n­íc ngoµi trong kú tÝnh thuÕ.	
C«ng ty ë n­íc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm xuÊt tr×nh cho c¬ quan thuÕ sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty ®· ®­îc tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp x¸c nhËn ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ cho c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam.

Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng ®ång ý víi møc Ên ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn trùc tiÕp hoÆc khëi kiÖn t¹i Toµ ¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Trong khi chê gi¶i quyÕt, c¬ së kinh doanh vÉn ph¶i nép thuÕ theo møc thuÕ Ên ®Þnh.
3. §èi víi c¬ së kinh doanh mµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô trong 6 th¸ng ®Çu n¨m cã sù thay ®æi lín dÉn ®Õn cã thÓ t¨ng hoÆc gi¶m trªn 20% sè thuÕ t¹m nép ®· kª khai víi c¬ quan thuÕ th× c¬ së kinh doanh ph¶i lµm ®Çy ®ñ hå s¬ ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m vµ sè thuÕ t¹m nép cña hai quý cuèi n¨m göi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 30 th¸ng 07 hµng n¨m.  

Hå s¬ ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh sè thuÕ t¹m nép  c¶ n¨m vµ tõng quý gåm cã:

-   C«ng v¨n ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m trong ®ã nªu râ lý do xin ®iÒu chØnh, sè thuÕ ®· t¹m nép 6 th¸ng ®Çu n¨m vµ sè thuÕ cßn ph¶i nép 6 th¸ng cuèi n¨m. 

- B¸o c¸o tµi chÝnh 6 th¸ng ®Çu n¨m  gåm: b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh theo mÉu quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ kÕ to¸n. 
 	
Sau khi xem xÐt hå s¬ ®Ò nghÞ cña c¬ së kinh doanh, c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý cã th«ng b¸o cho c¬ së kinh doanh sè thuÕ t¹m nép  c¶ n¨m  ®· ®iÒu chØnh l¹i vµ sè thuÕ cßn ph¶i nép trong 2 quý cuèi n¨m  hoÆc lý do kh«ng chÊp nhËn ®Ò nghÞ cña doanh nghiÖp chËm nhÊt lµ ngµy 25 th¸ng 08 cña n¨m.
 	
4. C¬ së kinh doanh kh«ng göi tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¬ quan thuÕ  cã th«ng b¸o nh¾c nhë c¬ së kinh doanh nép tê khai thuÕ. NÕu hÕt ngµy 25 th¸ng 03 mµ c¬ së kinh doanh vÉn ch­a nép tê khai thuÕ th× c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m, tõng quý theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 2 môc nµy vµ th«ng b¸o ®Ó c¬ së kinh doanh thùc hiÖn. 

5. C¬ së kinh doanh ch­a thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ thùc hiÖn kª khai thuÕ hµng th¸ng, hµng quý hoÆc n¨m cïng víi kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. C¨n cø ®Ó kª khai sè thuÕ ph¶i nép dùa vµo tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu vµ thuÕ suÊt, cô thÓ nh­ sau:

5.1- C¬ së kinh doanh ch­a thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ nh­ng ®· thùc hiÖn b¸n hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô cã ho¸ ®¬n, chøng tõ ph¶i kª khai doanh thu vµ tÝnh thuÕ hµng th¸ng theo c«ng thøc sau:
 	
 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp b»ng (=) Doanh thu  x  Tû lÖ (%) thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu   x  ThuÕ suÊt.

5.2- Hé gia ®×nh vµ c¸ nh©n kinh doanh ch­a thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, thùc hiÖn kª khai thuÕ theo doanh thu do c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc t¹i tiÕt 5.1 ®iÓm nµy.
ViÖc Ên ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ph¶i b¶o ®¶m ®óng quy tr×nh, c«ng khai, d©n chñ. 

Tæng côc ThuÕ h­íng dÉn c¸c Côc ThuÕ x¸c ®Þnh tû lÖ (%) thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu lµm c¨n cø tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp phï hîp víi tõng ngµnh nghÒ kinh doanh vµ ®¶m b¶o sù hµi hoµ gi÷a c¸c ®Þa ph­¬ng trong c¶ n­íc.

6. Tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi kinh doanh kh«ng cã c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam, nh­ng cã thu nhËp t¹i ViÖt Nam th× tæ chøc, c¸ nh©n t¹i ViÖt Nam khi chi tr¶ thu nhËp cho tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm kª khai vµ khÊu trõ tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo tû lÖ % tÝnh trªn tæng sè tiÒn chi tr¶ cho tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh phï hîp víi tõng ngµnh nghÒ kinh doanh.

7. C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn mua, b¸n, trao ®æi vµ h¹ch to¸n gi¸ trÞ hµng ho¸, dÞch vô theo gi¸ thÞ tr­êng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh.

III. Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

	C¬ së kinh doanh thùc hiÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

 	1. C¬ së kinh doanh t¹m nép sè thuÕ hµng quý theo Tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoÆc theo sè thuÕ c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh ®Çy ®ñ, ®óng h¹n vµo Ng©n s¸ch nhµ n­íc. Thêi h¹n nép thuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cuèi cïng cña th¸ng cuèi quý. 

ViÖc x¸c ®Þnh ngµy nép thuÕ cña c¬ së kinh doanh ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: 

- §èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ b»ng chuyÓn kho¶n qua Ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c th× ngµy nép thuÕ lµ ngµy Ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c ký nhËn trªn GiÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch; 

- §èi víi c¬ së kinh doanh nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt th× ngµy nép thuÕ lµ ngµy c¬ quan Kho b¹c nhËn tiÒn thuÕ hoÆc c¬ quan thuÕ cÊp Biªn lai thuÕ. 

2. C¬ së kinh doanh ch­a thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, nép thuÕ theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ cïng víi thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

3. Tæ chøc, c¸ nh©n ë ViÖt Nam chi tr¶ thu nhËp cho tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi kinh doanh kh«ng cã c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam, cã tr¸ch nhiÖm khÊu trõ tiÒn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ nép vµo  Ng©n s¸ch nhµ n­íc theo thêi h¹n do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh phï hîp víi tõng ngµnh nghÒ kinh doanh, chËm nhÊt kh«ng qu¸ 15 ngµy, kÓ tõ ngµy chuyÓn tr¶ tiÒn cho tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi. Tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt Nam kh«ng khÊu trõ tiÒn thuÕ cña tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi th× ngoµi viÖc nép thay sè tiÒn thuÕ, cßn bÞ ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ theo chÕ ®é hiÖn hµnh.

4. C¬ së kinh doanh bu«n chuyÕn ph¶i kª khai vµ nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo tõng chuyÕn hµng víi c¬ quan thuÕ n¬i mua hµng tr­íc khi vËn chuyÓn hµng ®i.

5. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc nép b»ng §ång ViÖt Nam.

IV. QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

	ViÖc quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m ®­îc thùc hiÖn nh­ sau:

1. Khi kÕt thóc kú tÝnh thuÕ, c¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ víi c¬ quan thuÕ theo mÉu tê khai quyÕt to¸n thuÕ sè 02§/TNDN (trõ tr­êng hîp Ên ®Þnh tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ tÝnh trªn doanh thu). 

1.1-C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm kª khai ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu trªn tê khai quyÕt to¸n thuÕ.

1.2- ViÖc quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc thùc hiÖn theo kú tÝnh thuÕ  lµ n¨m d­¬ng lÞch (b¾t ®Çu tõ ngµy 1 th¸ng 1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31 th¸ng 12 cïng n¨m). 

Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh ®­îc phÐp ¸p dông kú tÝnh thuÕ  lµ n¨m tµi chÝnh kh¸c víi n¨m d­¬ng lÞch th× viÖc quyÕt to¸n thuÕ thùc hiÖn theo n¨m tµi chÝnh.

C¬ së kinh doanh chuyÓn ®æi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u (kÓ c¶ giao, b¸n, kho¸n, cho thuª doanh nghiÖp Nhµ n­íc), s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n ph¶i thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ víi c¬ quan thuÕ ®Õn thêi ®iÓm cã quyÕt ®Þnh chuyÓn ®æi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u, s¸p nhËp, hîp nhÊt, chia t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n cña c¬ quan cã thÈm quyÒn.

C¬ së kinh doanh lµ liªn doanh cña nhiÒu c¬ së kinh doanh kh¸c, khi cã quyÕt ®Þnh gi¶i thÓ, ph¸ s¶n mµ bÞ  lç th× sè lç ®­îc ph©n bæ cho tõng c¬ së kinh doanh tham gia liªn doanh. C¬ së tham gia liªn doanh ®­îc tæng hîp sè lç ph©n bæ tõ c¬ së liªn doanh vµo kÕt qu¶ kinh doanh cña m×nh khi quyÕt to¸n thuÕ. 
	 
2. C¬ së kinh doanh ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c, trung thùc cña tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Tr­êng hîp c¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn c¸c sè liÖu trong tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña c¬ së kinh doanh kh«ng ®óng qui ®Þnh th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè tiÒn thuÕ, c¬ së kinh doanh cßn bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ.

C¬ së kinh doanh ®­îc thô h­ëng tµi s¶n cña c¬ së kinh doanh chuyÓn ®æi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u (kÓ c¶ giao, b¸n, kho¸n, cho thuª doanh nghiÖp Nhµ n­íc), chia, t¸ch, s¸p nhËp, hîp nhÊt chÞu tr¸ch nhiÖm nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu vµ tiÒn ph¹t (nÕu cã) cña c¬ së kinh doanh cò.

3. C¬ së kinh doanh ph¶i nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý trong thêi h¹n 90 ngµy, kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m d­¬ng lÞch hoÆc kÕt thóc n¨m tµi chÝnh.
 
§èi víi tr­êng hîp c¬ së kinh doanh chuyÓn ®æi lo¹i h×nh doanh nghiÖp, chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u (kÓ c¶ giao, b¸n, kho¸n, cho thuª doanh nghiÖp Nhµ n­íc), s¸p nhËp, chia t¸ch, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n th× thêi gian nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ trong thêi h¹n 45 ngµy, kÓ tõ ngµy cã quyÕt ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn.

4. C¬ së kinh doanh ph¶i nép sè thuÕ cßn thiÕu theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ trong thêi h¹n 10 ngµy, kÓ tõ ngµy ph¶i nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ. NÕu sau 10 ngµy kh«ng nép thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu, c¬ së kinh doanh cßn bÞ ph¹t vÒ hµnh vi chËm nép tiÒn thuÕ.

5. C¬ së kinh doanh  sau khi ®· nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho c¬ quan thuÕ míi ph¸t hiÖn ra sai sãt vµ cÇn ®iÒu chØnh sè liÖu th× xö lý nh­ sau:

5.1- NÕu trong thêi h¹n nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ, c¬ së kinh doanh ®­îc nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®iÒu chØnh ®Ó thay thÕ tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®· göi c¬ quan thuÕ. 

5.2- NÕu qu¸ thêi h¹n nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ nh­ng vÉn trong thêi h¹n 10 ngµy nép sè thuÕ cßn thiÕu theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ th× c¬ së kinh doanh nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®iÒu chØnh thay thÕ tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®· nép cho c¬ quan thuÕ vµ nép thuÕ theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®iÒu chØnh, ®ång thêi nép ph¹t vÒ hµnh vi chËm nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ. 
	
5.3- Tr­êng hîp nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®iÒu chØnh ®· qu¸ thêi h¹n 10 ngµy nép sè thuÕ cßn thiÕu theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®· göi th× ngoµi viÖc ph¶i nép sè thuÕ cßn thiÕu theo tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®iÒu chØnh cßn ph¶i nép ph¹t vÒ hµnh vi chËm nép tê khai vµ chËm nép thuÕ. 

6. ViÖc kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹i c¬ së kinh doanh do thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ qu¶n lý trùc tiÕp hoÆc thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ cÊp trªn quyÕt ®Þnh. 

C¬ quan thuÕ cã quyÒn x¸c ®Þnh l¹i gi¸ mua, gi¸ b¸n theo gi¸ thÞ tr­êng trong n­íc vµ ngoµi n­íc, chi phÝ, thu nhËp chÞu thuÕ vµ c¸c yÕu tè kh¸c ®¶m b¶o thu ®óng, thu ®ñ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, nÕu ph¸t hiÖn gi¸ mua, gi¸ b¸n, chi phÝ kinh doanh, thu nhËp chÞu thuÕ vµ c¸c yÕu tè kh¸c cña c¬ së kinh doanh kh«ng ®óng víi gi¸ c¶ thÞ tr­êng vµ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh.

ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ mua, gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô theo gi¸ thÞ tr­êng trong n­íc vµ ngoµi n­íc, chi phÝ, thu nhËp chÞu thuÕ ®Ó ®¶m b¶o thu ®óng, thu ®ñ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc thùc hiÖn theo v¨n b¶n h­íng dÉn riªng cña Bé Tµi chÝnh. 

C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn theo biªn b¶n kiÓm tra cña c¬ quan thuÕ cã thÈm quyÒn.

7. §èi víi c¬ së kinh doanh kh«ng nép tê khai quyÕt to¸n thuÕ th× ph¶i nép thuÕ theo sè thuÕ Ên ®Þnh cña c¬ quan thuÕ.
 
§. NhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm cña c¬ quan thuÕ

	C¬ quan thuÕ cã nhiÖm vô, quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm nh­ sau:

1. H­íng dÉn c¸c c¬ së kinh doanh thùc hiÖn chÕ ®é ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ theo ®óng quy ®Þnh.

2. Th«ng b¸o cho c¬ së kinh doanh trong c¸c tr­êng hîp:

2.1- Ch­a göi tê khai thuÕ, tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®óng thêi h¹n quy ®Þnh.

2.2- Ch­a nép thuÕ ®óng thêi h¹n hoÆc nép thiÕu tiÒn thuÕ. 

Trong th«ng b¸o ph¶i ghi râ sè tiÒn thuÕ c¬ së kinh doanh ch­a nép vµ sè tiÒn ph¹t chËm nép.

2.3- Ch­a thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, thùc hiÖn nép thuÕ theo th«ng b¸o. Th«ng b¸o nép thuÕ ph¶i göi tíi c¬ së kinh doanh tr­íc ngµy ph¶i nép thuÕ tèi thiÓu lµ 3 ngµy lµm viÖc. NÕu  qu¸ thêi h¹n ghi trªn th«ng b¸o mµ c¬ së kinh doanh ch­a nép th× c¬ quan thuÕ tiÕp tôc ra th«ng b¸o lÇn thø hai.  Trong th«ng b¸o lÇn thø hai c¬ quan thuÕ ph¶i ghi râ sè tiÒn thuÕ c¬ së kinh doanh ch­a nép vµ sè tiÒn ph¹t chËm nép.

	3. KiÓm tra, thanh tra viÖc kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ cña c¬ së kinh doanh b¶o ®¶m thùc hiÖn ®óng ph¸p luËt.

 C¬ quan thuÕ ph¶i xem xÐt, ph©n lo¹i tê khai quyÕt to¸n thuÕ ®Ó tæ chøc thanh tra, kiÓm tra. 

Tæng côc thuÕ ban hµnh c¸c tiªu thøc ph©n lo¹i tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh thanh tra, kiÓm tra vµ ban hµnh quy tr×nh thanh tra, kiÓm tra ®èi víi c¬ së kinh doanh.

4. Xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ.

5. Yªu cÇu c¬ së kinh doanh cung cÊp sæ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ vµ hå s¬ tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, nép thuÕ; yªu cÇu c¸c tæ chøc tÝn dông, ng©n hµng vµ tæ chøc, c¸ nh©n cã liªn quan kh¸c cung cÊp tµi liÖu cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh, nép thuÕ cña c¬ së kinh doanh.

6. L­u gi÷ vµ sö dông sè liÖu, tµi liÖu mµ c¬ së kinh doanh vµ ®èi t­îng kh¸c cung cÊp theo chÕ ®é quy ®Þnh.

7. Ên ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ ®Ó tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi c¬ së kinh doanh trong c¸c tr­êng hîp sau:

7.1- Kh«ng thùc hiÖn hoÆc thùc hiÖn kh«ng ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ.

7.2- Kh«ng kª khai hoÆc kª khai kh«ng ®óng c¨n cø ®Ó tÝnh thuÕ hoÆc kh«ng chøng minh ®­îc c¸c c¨n cø ®· ghi trong tê khai thuÕ theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ.

7.3- Tõ chèi viÖc xuÊt tr×nh sæ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan tíi viÖc tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

7.4- Kinh doanh kh«ng cã ®¨ng ký kinh doanh.

E. MiÔn thuÕ, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

I. §iÒu kiÖn ­u ®·i thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

Dù ¸n ®Çu t­ cã c¸c ®iÒu kiÖn sau ®©y ®­îc h­ëng ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

1. §Çu t­ vµo ngµnh nghÒ, lÜnh vùc quy ®Þnh t¹i Danh môc A Phô lôc ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (gäi t¾t lµ ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A).

2. §Çu t­  vµo  ngµnh nghÒ, lÜnh vùc mµ ph¸p luËt kh«ng cÊm vµ cã sö dông sè lao ®éng b×nh qu©n trong n¨m ( gäi t¾t lµ sö dông nhiÒu lao ®éng ) Ýt nhÊt lµ:

- ë ®« thÞ lo¹i 1 vµ lo¹i 2: 100 ng­êi;

- ë ®Þa bµn khuyÕn khÝch ®Çu t­ quy ®Þnh t¹i Danh môc B hoÆc Danh môc C ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: 20 ng­êi;

- ë ®Þa bµn kh¸c: 50 ng­êi.

 3. §Þa bµn khuyÕn khÝch ®Çu t­ ®­îc h­ëng ­u ®·i thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bao gåm:

3.1-  §Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi khã kh¨n quy ®Þnh t¹i Danh môc B Phô lôc ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (gäi t¾t lµ ®Þa bµn B).

3.2- §Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n quy ®Þnh t¹i Danh môc C Phô lôc ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (gäi t¾t lµ ®Þa bµn C).

II.  ThuÕ suÊt ­u ®·i vµ thêi h¹n ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i:

	1. ThuÕ suÊt ­u ®·i:

 	1.1- ThuÕ suÊt  20% ¸p dông ®èi víi: hîp t¸c x· ®­îc thµnh lËp t¹i c¸c ®Þa bµn kh«ng thuéc ®Þa bµn B vµ ®Þa bµn C; c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ  dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A.

1.2- ThuÕ suÊt  20% ¸p dông ®èi víi: c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ t¹i ®Þa bµn B.

1.3- ThuÕ suÊt 15% ¸p dông ®èi víi: hîp t¸c x· ®­îc thµnh lËp t¹i ®Þa bµn B; c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®i¹ bµn B.

1.4- ThuÕ suÊt  15% ¸p dông ®èi víi: c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ t¹i ®Þa bµn  C.

1.5- ThuÕ suÊt 10% ¸p dông ®èi víi:  hîp t¸c x· ®­îc thµnh lËp t¹i ®Þa bµn C; c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C. 

C¬ së kinh doanh cã c¸c dù ¸n ®Çu t­ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô  ®­îc ¸p dông c¸c møc thuÕ suÊt ­u ®·i kh¸c nhau th× c¬ së kinh doanh ph¶i h¹ch to¸n riªng thu nhËp theo tõng dù ¸n ®Çu t­. Tr­êng hîp kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc thu nhËp theo tõng dù ¸n ®Çu t­ th× ph¶i nép thuÕ theo møc thuÕ suÊt cao nhÊt mµ c¬ së kinh doanh ®ang ¸p dông.

2. Thêi h¹n ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i  nh­ sau:

2.1- ThuÕ suÊt 10% ®­îc ¸p dông trong 15 n¨m, kÓ tõ khi hîp t¸c x· vµ c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ b¾t ®Çu ho¹t ®éng kinh doanh;

2.2- ThuÕ suÊt 15% ®­îc ¸p dông trong 12 n¨m, kÓ tõ khi hîp t¸c x· vµ c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ b¾t ®Çu ho¹t ®éng kinh doanh;

2.3- ThuÕ suÊt 20% ®­îc ¸p dông trong 10 n¨m, kÓ tõ khi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ b¾t ®Çu ho¹t ®éng kinh doanh;

 	Sau thêi h¹n ®­îc h­ëng møc thuÕ suÊt ­u ®·i t¹i §iÓm nµy, hîp t¸c x· vµ c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ ph¶i nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo møc thuÕ suÊt 28%.

	III- Møc vµ thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

1. C¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ vµ c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Þa ®iÓm ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ nh­ sau: 

1.1-  §­îc miÔn thuÕ 02 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 02 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së s¶n xuÊt míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ vµ c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Þa ®iÓm ra khái ®« thÞ theo quy ho¹ch ®· ®­îc c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt.

	1.2-  §­îc miÔn thuÕ 02 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 03 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­  thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A hoÆc sö dông nhiÒu lao ®éng.

	1.3- §­îc miÔn thuÕ 02 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 05 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ sö dông nhiÒu lao ®éng. 

1.4- §­îc miÔn thuÕ 02 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 06 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B vµ c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Õn ®i¹ bµn B.

1.5- §­îc miÔn thuÕ 02 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp  chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 08 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C vµ c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Õn ®Þa bµn C.
	
1.6- §­îc miÔn thuÕ 03 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 07 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B. 
	
1.7- §­îc miÔn thuÕ 03 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 08 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B, ®ång thêi sö dông nhiÒu lao ®éng;

	1.8- §­îc miÔn thuÕ 03 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 09 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B, ®ång thêi sö dông nhiÒu lao ®éng trong ®ã sè lao ®éng lµ ng­êi d©n téc thiÓu sè chiÕm trªn 30% trªn tæng sè lao ®éng b×nh qu©n sö dông trong n¨m.

	1.9- §­îc miÔn thuÕ 04 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 07 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C.

	1.10- §­îc miÔn thuÕ 04 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 08 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C, ®ång thêi sö dông nhiÒu lao ®éng.
	
1.11- §­îc miÔn thuÕ 04 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 09 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C, ®ång thêi sö dông nhiÒu lao ®éng trong ®ã sè lao ®éng lµ ng­êi d©n téc thiÓu sè chiÕm  trªn 30% trªn tæng sè lao ®éng b×nh qu©n sö dông trong n¨m.

1.12- §­îc miÔn thuÕ 04 n¨m, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 09 n¨m tiÕp theo ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ theo h×nh thøc hîp ®ång x©y dùng - kinh doanh - chuyÓn giao (BOT), hîp ®ång x©y dùng - chuyÓn giao - kinh doanh (BTO), hîp ®ång x©y dùng - chuyÓn giao (BT).

C¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ vµ c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Þa ®iÓm ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm nµy lµ c¬ së kinh doanh h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ vµ nép thuÕ theo kª khai.  
C¬ së kinh doanh ®­îc miÔn thuÕ,  gi¶m thuÕ thùc hiÖn ®ång thêi nhiÒu ho¹t ®éng kinh doanh th× ph¶i theo dâi h¹ch to¸n riªng thu nhËp cña ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ. Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc th× thu nhËp cña ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ  ®­îc  x¸c ®Þnh b»ng (=) tæng thu nhËp chÞu thuÕ nh©n (x) víi tû lÖ (%) gi÷a doanh thu cña ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ vµ tæng doanh thu cña c¬ së kinh doanh.

C¬ së kinh doanh ®­îc thµnh lËp trong c¸c tr­êng hîp d­íi ®©y th× kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm nµy:

- C¬ së kinh doanh ®­îc thµnh lËp do chia, t¸ch, s¸p nhËp, hîp nhÊt theo quy ®Þnh cña LuËt doanh nghiÖp.

- C¬ së kinh doanh ®­îc thµnh lËp do chuyÓn ®æi së h÷u (trõ c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc thùc hiÖn cæ phÇn ho¸ theo NghÞ dÞnh sè 64/2002/N§-CP  ngµy 19/06/2002 cña ChÝnh phñ vµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc thùc hiÖn giao, b¸n, kho¸n, cho thuª theo NghÞ ®Þnh sè 103/1999/N§-CP ngµy 10/09/1999 cña ChÝnh phñ);

- C¬ së kinh doanh  ®­îc thµnh lËp do ®æi tªn tõ nh÷ng c¬ së kinh doanh ®ang ho¹t ®éng tr­íc ®©y nh­: chñ hé kinh doanh c¸ thÓ thµnh lËp doanh nghiÖp t­ nh©n víi ngµnh nghÒ kinh doanh nh­ cò vµ trô së kinh doanh vÉn ®ãng t¹i ®Þa ®iÓm kinh doanh cò; chñ doanh nghiÖp t­ nh©n gi¶i thÓ doanh nghiÖp ®Ó thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp t­ nh©n; c«ng ty hîp danh hoÆc tham gia thµnh lËp c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n trªn cïng mét ®Þa bµn tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ­¬ng víi t­ c¸ch lµ chñ tÞch héi ®ång thµnh viªn hay lµ ng­êi cã sè vèn gãp cao nhÊt trong vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty; chñ tÞch héi ®ång thµnh viªn hay lµ ng­êi cã sè vèn gãp cao nhÊt trong c«ng ty tr¸ch nhiÖm  h÷u h¹n ®ang ho¹t ®éng, nay thµnh lËp doanh nghiÖp t­ nh©n, c«ng ty hîp danh hoÆc tham gia thµnh lËp  c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n kh¸c mµ hä vÉn lµ chñ tÞch héi ®ång thµnh viªn hay lµ ng­êi cã sè vèn gãp cao nhÊt trong vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty míi thµnh lËp.

2. Khu kinh tÕ, dù ¸n ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t­  do Thñ t­íng ChÝnh phñ quyÕt ®Þnh møc thuÕ suÊt ­u ®·i vµ thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ng tèi ®a kh«ng qu¸ 04 n¨m miÔn thuÕ, kÓ tõ khi cã thu nhËp chÞu thuÕ vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép cho 09 n¨m  tiÕp theo.

 	3. C¬ së kinh doanh ®Çu t­ x©y dùng d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi, më réng quy m«, ®æi míi c«ng nghÖ, c¶i thiÖn m«i tr­êng sinh th¸i, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho phÇn thu nhËp t¨ng thªm do ®Çu t­ mang l¹i nh­ sau:

3.1- §­îc miÔn thuÕ 01 n¨m vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 02 n¨m tiÕp theo ®èi víi dù ¸n ®Çu t­  l¾p ®Æt d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi kh«ng thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A; kh«ng thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B hoÆc ®i¹ bµn C.

3.2- §­îc miÔn thuÕ 01 n¨m vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 04 n¨m tiÕp theo nÕu thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A.

3.3- §­îc miÔn thuÕ 03 n¨m vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 05 n¨m tiÕp theo nÕu thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B.

3.4- §­îc miÔn thuÕ 04 n¨m vµ gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép trong 07 n¨m tiÕp theo nÕu thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A vµ thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C.

Thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo ®iÓm  nµy ®­îc tÝnh tõ n¨m dù ¸n ®Çu t­  hoµn thµnh b¾t ®Çu ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh. §èi víi nh÷ng dù ¸n ®Çu t­ cã thêi gian thùc hiÖn dù ¸n kÐo dµi vµ chia ra thµnh nhiÒu h¹ng môc ®Çu t­ th× c¬ së kinh doanh cã thÓ lùa chän thêi gian tÝnh miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo tõng h¹ng môc ®Çu t­ hoµn thµnh ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh. C¨n cø thêi gian dù kiÕn thùc hiÖn dù ¸n ®Çu t­, c¬ së kinh doanh ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ ®èi víi dù ¸n ®Çu t­.

C¬ së kinh doanh ph¶i h¹ch to¸n riªng phÇn thu nhËp t¨ng thªm do ®Çu t­ mang l¹i ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m.  Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc phÇn thu nhËp t¨ng thªm  do ®Çu t­ mang l¹i th× phÇn thu nhËp t¨ng thªm miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

PhÇn thu nhËp t¨ng thªm ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ	

=	

PhÇn thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m	

x	Gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ míi ®­a vµo sö dông cho s¶n xuÊt, kinh doanh
----------------------------------
Tæng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh thùc tÕ dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh	

Tæng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh thùc tÕ dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh gåm:  gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ míi ®· hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông vµ nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã ®ang dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh theo sè liÖu cuèi kú B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m.

Tr­êng hîp dù ¸n ®Çu t­ cã thêi gian thùc hiÖn trªn mét n¨m vµ chia ra lµm nhiÒu h¹ng môc ®Çu t­, c¬ së kinh doanh ®· ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ  thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo tõng h¹ng môc ®Çu t­ hoµn thµnh ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh th× gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ míi ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ luü kÕ cña c¸c h¹ng môc ®Çu t­ ®· hoµn thµnh ®­a vµo sö dông tÝnh ®Õn thêi ®iÓm quyÕt to¸n thuÕ cña n¨m miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ.  

VÝ dô : Cuèi n¨m 2004 c«ng ty A cã tæng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh thùc tÕ tham gia s¶n xuÊt, kinh doanh lµ 30 tû ®ång. C«ng ty cã dù ¸n ®Çu t­ dµi. N¨m 2005 ®­a mét h¹ng môc vµo sö dông trÞ gi¸ 10 tû ®ång; n¨m 2006 ®­a tiÕp mét h¹ng môc kh¸c vµo sö dông trÞ gi¸ 15 tû ®ång. C«ng ty kh«ng h¹ch to¸n riªng ®­îc phÇn thu nhËp t¨ng thªm do thùc hiÖn tõng h¹ng môc ®Çu t­. KÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty: n¨m 2005 thu nhËp chÞu thuÕ  lµ 12 tû ®ång; n¨m 2006  thu nhËp chÞu thuÕ lµ  lµ 20 tû ®ång.
	
PhÇn thu nhËp t¨ng thªm do ®Çu t­ mang l¹i ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ x¸c ®Þnh nh­ sau:

+ N¨m 2005:    
                                                                                       10 tû ®ång
      PhÇn thu nhËp t¨ng thªm    =  12 tû ®ång  X     ----------------------------     
      ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ                              30 tû ®ång + 10 tû ®ång 
                                                                            
+ N¨m 2006:                                            
                                                                               
                                                                                 10 tû ®ång + 15 tû ®ång
    PhÇn thu nhËp t¨ng thªm     =  20 tû ®ång   X   -------------------------------       
  ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ                                  40 tû ®ång + 15 tû ®ång

§èi víi c¸c dù ¸n ®Çu t­ ®· hoµn thµnh tõng h¹ng môc ®Çu t­, nh­ng ch­a ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh ®Ó t¨ng n¨ng lùc, hiÖu qu¶ kinh doanh trong n¨m th× gi¸ trÞ h¹ng môc ®Çu t­ kh«ng ®­îc ®­a vµo gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh ®Çu t­ míi ®Ó tÝnh sè thu nhËp t¨ng thªm ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ.

4. C¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh hµng xuÊt khÈu thuéc ngµnh nghÒ, lÜnh vùc A, ngoµi viÖc ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo h­íng dÉn t¹i §iÓm 1, §iÓm 2, §iÓm 3 Môc nµy cßn ®­îc ­u ®·i thªm vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

4.1- §­îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép cho phÇn thu nhËp cã ®­îc trong c¸c tr­êng hîp:

a- XuÊt khÈu cña n¨m ®Çu tiªn ®­îc thùc hiÖn b»ng c¸ch xuÊt khÈu trùc tiÕp.

b- XuÊt khÈu mÆt hµng míi cã tÝnh n¨ng kinh tÕ - kü thuËt, tÝnh n¨ng sö dông kh¸c víi mÆt hµng tr­íc ®©y doanh nghiÖp ®· xuÊt khÈu.

c- XuÊt khÈu ra thÞ tr­êng mét quèc gia míi, hoÆc l·nh thæ míi kh¸c víi thÞ tr­êng tr­íc ®©y.

4.2- §­îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép cho phÇn thu nhËp t¨ng thªm do xuÊt khÈu trong n¨m tµi chÝnh ®èi víi nhµ ®Çu t­ cã doanh thu xuÊt khÈu n¨m sau cao h¬n n¨m  tr­íc.

4.3 §­îc gi¶m  20% sè thuÕ ph¶i nép cho phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu trong n¨m tµi chÝnh ®èi víi c¸c tr­êng hîp:

a- Cã doanh thu xuÊt khÈu ®¹t tû träng trªn 50% tæng doanh thu. ViÖc xÐt gi¶m thuÕ ®­îc thùc hiÖn theo tõng n¨m.

b- Duy tr× thÞ tr­êng xuÊt khÈu æn ®Þnh vÒ sè l­îng hoÆc gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt khÈu trong ba n¨m liªn tôc tr­íc ®ã. 

4.4- §­îc gi¶m  thªm  25% sè thuÕ ph¶i nép cho phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu trong n¨m tµi chÝnh ®èi víi nhµ ®Çu t­ nªu t¹i tiÕt 4.1, 4.2, 4.3 §iÓm nµy thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn B.

4.5- §­îc miÔn toµn bé sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cho phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu trong n¨m tµi chÝnh ®èi víi nhµ ®Çu t­ nªu t¹i tiÕt 4.1, 4.2 hoÆc 4.3 §iÓm nµy thùc hiÖn t¹i ®Þa bµn C.

5. C¬ së kinh doanh ®­îc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho phÇn thu nhËp cã ®­îc trong c¸c tr­êng hîp sau ®©y:

5.1- PhÇn thu nhËp tõ viÖc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ, dÞch vô th«ng tin khoa häc vµ c«ng nghÖ.

5.2- PhÇn thu nhËp tõ doanh thu b¸n s¶n phÈm trong thêi kú s¶n suÊt thö nghiÖm  theo ®óng quy tr×nh s¶n xuÊt, nh­ng tèi ®a kh«ng qu¸ 6 th¸ng kÓ tõ ngµy b¾t ®Çu s¶n xuÊt thö nghiÖm.
	
	5.3- PhÇn thu nhËp tõ doanh thu b¸n s¶n phÈm lµm ra tõ c«ng nghÖ míi, lÇn ®Çu tiªn ¸p dông t¹i ViÖt Nam, nh­ng tèi ®a kh«ng qua 01 n¨m kÓ tõ ngµy b¾t ®Çu ¸p dông c«ng nghÖ míi nµy ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm.

5.4- PhÇn thu nhËp tõ viÖc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp.

5.5- PhÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng d¹y nghÒ dµnh riªng cho ng­êi d©n téc thiÓu sè.

5.6- PhÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cña c¬ së kinh doanh dµnh riªng cho lao ®éng lµ ng­êi tµn tËt. 

C¬ së kinh doanh ®­îc x¸c ®Þnh lµ dµnh riªng cho lao ®éng lµ ng­êi tµn tËt  ( bao gåm c¶ th­¬ng binh, bÖnh binh) ph¶i cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau:

- §­îc Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng x¸c nhËn.
 
- Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ.
 
- Cã giÊy phÐp kinh doanh do c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn cÊp.

- Sö dông tõ 10 lao ®éng trë lªn, trong ®ã cã 51% sè lao ®éng lµ ng­êi tµn tËt cã x¸c nhËn cña c¬ quan y tÕ cã thÈm quyÒn. Sè lao ®éng cßn l¹i chñ yÕu lµ th©n nh©n cña ng­êi tµn tËt, ng­êi gãp vèn cæ phÇn vµ ng­êi cã tr×nh ®é qu¶n lý, chuyªn m«n, khoa häc - kü thuËt.

- Cã quy chÕ hoÆc ®iÒu lÖ ho¹t ®éng phï hîp víi ®èi t­îng lao ®éng lµ ng­êi tµn tËt.

5.7- PhÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng d¹y nghÒ dµnh riªng cho ng­êi tµn tËt, trÎ em  cã hoµn c¶nh ®Æc biÖt khã kh¨n, ®èi t­îng tÖ n¹n x· héi.

C¸c ho¹t ®éng d¹y nghÒ ®­îc miÔn thuÕ theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm nµy ph¶i cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau:

- C¬ së d¹y nghÒ ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña NghÞ ®Þnh sè 02/2001/N§-CP ngµy 09/01/2001 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh Bé luËt Lao ®éng, LuËt gi¸o dôc vÒ d¹y nghÒ vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn.
 
- Ho¹t ®éng ®óng ngµnh nghÒ ghi trong giÊy phÐp hµnh nghÒ hoÆc ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký víi c¬ quan lao ®éng - th­¬ng binh vµ x· héi cã thÈm quyÒn.

- Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ vµ ®· ®¨ng ký nép thuÕ.

6. Hîp t¸c x·; c¸ nh©n, hé c¸ thÓ kinh doanh cã møc thu nhËp thÊp ®­îc xÐt miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ:
	
6.1- Hîp t¸c x· cã møc thu nhËp b×nh qu©n th¸ng trong n¨m cña mçi ng­êi lao ®éng d­íi møc l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc Nhµ n­íc ®­îc miÔn thuÕ.

6.2- C¸ nh©n, hé c¸ thÓ kinh doanh cã thu nhËp b×nh qu©n th¸ng trong n¨m cña mçi ng­êi lao ®éng d­íi møc l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc Nhµ n­íc ®­îc miÔn thuÕ.

6.3- C¸ nh©n, hé c¸ thÓ kinh doanh ch­a thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, tÝnh vµ nép thuÕ trªn møc doanh thu Ên ®Þnh, nÕu nghØ kinh doanh liªn tôc tõ 15 ngµy trë lªn trong th¸ng ®­îc xÐt gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép; nÕu nghØ c¶ th¸ng th× ®­îc xÐt miÔn thuÕ cña th¸ng ®ã.

7. MiÔn, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho c¸c tr­êng hîp sau:

7.1- MiÔn thuÕ cho phÇn thu nhËp cña c¸c nhµ ®Çu t­ nhËn ®­îc do gãp vèn b»ng: B»ng s¸ng chÕ, bÝ quyÕt kü thuËt, quy tr×nh c«ng nghÖ, dÞch vô kü thuËt.

7.2- Gi¶m  50% sè thuÕ ph¶i nép cho phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng phÇn vèn gãp cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cho c¸c doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ViÖt Nam.

7.3- C¬ së kinh doanh ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt, x©y dùng, vËn t¶i sö dông tõ 10 ®Õn 100 lao ®éng n÷, trong ®ã sè lao ®éng n÷ chiÕm trªn 50% tæng sè lao ®éng cã mÆt th­êng xuyªn; hoÆc sö dông th­êng xuyªn trªn 100 lao ®éng n÷ mµ sè lao ®éng n÷ chiÕm trªn 30% tæng sè lao ®éng cã mÆt th­êng xuyªn  cña c¬ së kinh doanh ®­îc gi¶m sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép t­¬ng øng víi sè tiÒn thùc chi cho lao ®éng n÷ h­íng dÉn t¹i §iÓm 6.1, Môc III, PhÇn B Th«ng t­ nµy nÕu h¹ch to¸n riªng ®­îc.

C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp, c¬ quan v¨n phßng thuéc c¸c Tæng c«ng ty Nhµ n­íc cã ®ñ ®iÒu kiÖn vÒ lao ®éng n÷ nh­ng kh«ng trùc tiÕp kinh doanh th× kh«ng ®­îc gi¶m thuÕ theo tiÕt nµy.

8. C¬ së kinh doanh sau khi quyÕt to¸n thuÕ mµ bÞ lç th× ®­îc chuyÓn lç trõ vµo thu nhËp chÞu thuÕ cña nh÷ng n¨m sau. Thêi gian chuyÓn lç kh«ng qu¸ 5 n¨m, kÓ tõ  n¨m tiÕp sau n¨m ph¸t sinh lç.

C¬ së kinh doanh khi ph¸t sinh lç ph¶i cã kÕ ho¹ch chuyÓn lç vµ ®¨ng ký kÕ ho¹ch chuyÓn lç víi c¬ quan thuÕ. C¬ së kinh doanh kh«ng ®­îc chuyÓn lç nÕu kh«ng ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ hoÆc chuyÓn lç ngoµi kÕ ho¹ch chuyÓn lç ®· ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ.

IV. Nguyªn t¾c, thñ tôc miÔn, gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

1. Nguyªn t¾c thùc hiÖn  miÔn, gi¶m thuÕ.

1.1- C¸c ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nªu t¹i Môc II, Môc III, PhÇn nµy chØ ¸p dông ®èi víi c¬ së kinh doanh cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®­îc ­u ®·i thuÕ; thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ; ®· ®¨ng ký thuÕ vµ nép thuÕ theo kª khai. 

1.2- Trong cïng mét thêi gian, nÕu cã mét kho¶n thu nhËp ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo nhiÒu tr­êng hîp kh¸c nhau th× c¬ së kinh doanh tù lùa chän mét trong nh÷ng tr­êng hîp miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ cã lîi nhÊt vµ th«ng b¸o cho c¬ quan thuÕ biÕt.

1.3- Thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ ®­îc tÝnh liªn tôc kÓ tõ n¨m ®Çu tiªn c¬ së kinh doanh cã thu nhËp chÞu thuÕ ch­a trõ sè lç ®­îc chuyÓn. Tr­êng hîp n¨m  ®Çu tiªn ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ cã thêi gian ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô d­íi s¸u th¸ng, c¬ së kinh doanh cã quyÒn ®­îc h­ëng miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ ngay n¨m ®ã hoÆc ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ thêi gian b¾t ®Çu ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ tõ n¨m tiÕp theo.

2. Thñ tôc thùc hiÖn ­u ®·i thuÕ.

2.1- C¬ së kinh doanh tù x¸c ®Þnh c¸c ®iÒu kiÖn ®­îc ­u ®·i thuÕ, møc thuÕ suÊt ­u ®·i, møc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ, sè lç ®­îc trõ (-) vµo thu nhËp chÞu thuÕ  vµ quyÕt to¸n thuÕ theo ®óng h­íng dÉn t¹i Môc IV, PhÇn D Th«ng t­ nµy. 

C¬ quan thuÕ khi kiÓm tra, thanh tra ®èi víi c¬ së kinh doanh ph¶i kiÓm tra c¸c ®iÒu kiÖn ®­îc h­ëng ­u ®·i thuÕ, sè thuÕ c¬ së kinh doanh ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ, sè lç c¬ së kinh doanh ®­îc trõ vµo thu nhËp chÞu thuÕ theo ®óng ®iÒu kiÖn thùc tÕ mµ c¬ së kinh doanh ®¸p øng ®­îc. 

2.2- §èi víi c¸c tr­êng hîp miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo h­íng dÉn t¹i §iÓm  6, Môc III, PhÇn nµy th× hîp t¸c x·, c¸ nh©n kinh doanh, chñ hé c¸ thÓ kinh doanh ph¶i cã ®¬n ®Ò nghÞ miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ cã x¸c nhËn cña chÝnh quyÒn ph­êng, x· göi c¬ quan thuÕ. C¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý sau khi th«ng qua héi ®ång t­ vÊn thuÕ cïng cÊp ra th«ng b¸o miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ hoÆc lý do tõ  chèi ®Ò nghÞ miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ.

G. Xö  lý vi ph¹m

I. Xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ

C¬ së kinh doanh vi ph¹m quy ®Þnh vÒ LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bÞ xö lý nh­ sau:

1. Kh«ng thùc hiÖn ®óng nh÷ng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ th× tuú theo tÝnh chÊt, møc ®é nhÑ hoÆc nÆng mµ bÞ c¶nh c¸o hoÆc ph¹t tiÒn.

2. Nép chËm tiÒn thuÕ hoÆc tiÒn ph¹t ghi trong th«ng b¸o thuÕ, lÖnh thu thuÕ hoÆc quyÕt ®Þnh xö ph¹t, th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè thuÕ hoÆc tiÒn ph¹t theo LuËt ®Þnh, mçi ngµy nép chËm cßn ph¶i nép ph¹t b»ng 0,1% (mét phÇn ngh×n) sè tiÒn chËm nép.

3. Khai man thuÕ, trèn thuÕ th× ngoµi viÖc ph¶i nép ®ñ sè thuÕ ®· khai man, trèn thuÕ, tuú theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m cßn bÞ ph¹t tiÒn tõ 1 ®Õn 5 lÇn sè tiÒn thuÕ gian lËn; trèn thuÕ víi sè l­îng lín hoÆc ®· bÞ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ mµ cßn vi ph¹m hoÆc cã hµnh vi vi ph¹m nghiªm träng kh¸c th× bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

4. Kh«ng nép thuÕ, nép ph¹t theo th«ng b¸o hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ th× bÞ xö lý nh­ sau:

4.1- TrÝch tiÒn göi cña c¬ së kinh doanh t¹i Ng©n hµng, Kho b¹c, tæ chøc tÝn dông ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t. 

Ng©n hµng, Kho b¹c, tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm trÝch tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göi cña c¬ së kinh doanh ®Ó nép thuÕ, nép ph¹t vµo Ng©n s¸ch Nhµ n­íc theo quyÕt ®Þnh xö lý vÒ thuÕ cña c¬ quan thuÕ hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn tr­íc khi thu nî.

4.2- T¹m gi÷ hµng ho¸, tang vËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t.

4.3- Kª biªn tµi s¶n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t cßn thiÕu.

Thñ tôc, tr×nh tù  xö lý theo §iÓm 4 nµy theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh.

II. ThÈm quyÒn xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ

C¬ quan thuÕ c¸c cÊp khi ph¸t hiÖn c¸c c¬ së kinh doanh vi ph¹m quy ®Þnh vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i kiÓm tra x¸c ®Þnh râ hµnh vi vi ph¹m, lËp hå s¬ theo quy ®Þnh. C¨n cø vµo møc ®é vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ, c¬ quan thuÕ cã thÈm quyÒn ra quyÕt ®Þnh xö ph¹t hoÆc kiÕn nghÞ lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn vµ c¬ quan ph¸p luËt xö lý theo thÈm quyÒn. ThÈm quyÒn xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ ®­îc h­íng dÉn nh­ sau:

1.Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ cã thÈm quyÒn xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ: 

1.1- Xö lý ®èi víi c¸c vi ph¹m cña c¬ së kinh doanh quy ®Þnh t¹i Kho¶n 1, Kho¶n 2 §iÒu 23 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ h­íng dÉn t¹i §iÓm 1, §iÓm 2, Môc I PhÇn G cña Th«ng t­  nµy .

1.2- Ph¹t tiÒn tõ mét ®Õn n¨m lÇn sè thuÕ gian lËn theo quy ®Þnh t¹i Kho¶n 3 §iÒu 23 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ h­íng dÉn t¹i §iÓm 3, Môc I PhÇn G cña Th«ng t­ nµy.

2. Côc tr­ëng côc thuÕ, Chi côc tr­ëng chi côc thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ cã thÈm quyÒn xö lý vi ph¹m vÒ thuÕ:

2.1- ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý quy ®Þnh t¹i Kho¶n 4 §iÒu 23 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ h­íng dÉn t¹i §iÓm 4, Môc I, PhÇn G Th«ng t­ nµy.

2.2- ChuyÓn hå s¬ sang c¬ quan cã thÈm quyÒn ®Ó xö lý theo quy ®Þnh t¹i Kho¶n 3 §iÒu 23 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ h­íng dÉn t¹i §iÓm 3, Môc I, PhÇn G cña Th«ng t­ nµy.

H. KhiÕu n¹i vµ thêi hiÖu

1. QuyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña c¬ së kinh doanh trong viÖc khiÕu n¹i vÒ thuÕ:

Theo quy ®Þnh §iÒu 26 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, c¬ së kinh doanh cã quyÒn khiÕu n¹i vÒ viÖc c¸n bé thuÕ, c¬ quan thuÕ thi hµnh kh«ng ®óng LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. §¬n khiÕu n¹i ph¶i göi cho c¬ quan thuÕ n¬i ph¸t hµnh th«ng b¸o thuÕ, lÖnh thu hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý, trong thêi h¹n 30 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc lÖnh thu hoÆc quyÕt ®Þnh xö lý. Trong khi chê gi¶i quyÕt, c¬ së kinh doanh vÉn ph¶i nép ®ñ vµ ®óng thêi h¹n sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t ®· th«ng b¸o. 
NÕu c¬ së kinh doanh kh«ng ®ång ý víi quyÕt ®Þnh gi¶i quyÕt khiÕu n¹i cña c¬ quan thuÕ hoÆc qu¸ thêi h¹n 30 ngµy kÓ tõ ngµy göi ®¬n mµ ch­a nhËn ®­îc ý kiÕn gi¶i quyÕt th× ®èi t­îng nép thuÕ cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn hoÆc khëi kiÖn ra toµ ¸n theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

C¬ së kinh doanh ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c thñ tôc, tr×nh tù khiÕu n¹i hay khëi kiÖn theo c¸c quy ®Þnh ph¸p luËt hiÖn hµnh.

2. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan thuÕ trong viÖc gi¶i quyÕt khiÕu n¹i vÒ thuÕ:

Theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 27 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, c¬ quan thuÕ c¸c cÊp khi nhËn ®­îc ®¬n khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ®èi t­îng nép thuÕ ph¶i xem xÐt gi¶i quyÕt trong thêi h¹n 15 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc ®¬n. §èi víi vô viÖc phøc t¹p, ph¶i ®iÒu tra x¸c minh mÊt nhiÒu thêi gian, th× cÇn th«ng b¸o cho ng­êi khiÕu n¹i biÕt, nh­ng thêi gian gi¶i quyÕt chËm nhÊt còng kh«ng qu¸ 30 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®¬n; nÕu vô viÖc kh«ng thuéc thÈm quyÒn gi¶i quyÕt cña m×nh th× ph¶i chuyÓn hå s¬ hoÆc b¸o c¸o c¬ quan cã thÈm quyÒn gi¶i quyÕt vµ th«ng b¸o cho ng­êi khiÕu n¹i biÕt trong thêi h¹n 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc khiÕu n¹i. 

C¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn vµ kÕt luËn cã sù khai man, trèn thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ, xö lý ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ  th× c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm  truy thu hoÆc hoµn tr¶ sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t tÝnh kh«ng ®óng trong thêi h¹n n¨m n¨m vÒ tr­íc, kÓ tõ ngµy kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù khai man, trèn thuÕ hoÆc nhÇm lÉn vÒ thuÕ. Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng ®¨ng ký kª khai, nép thuÕ th× thêi h¹n truy thu tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t ®­îc tÝnh kÓ tõ khi c¬ së kinh doanh b¾t ®Çu ho¹t ®éng.

I. Tæ chøc thùc hiÖn

1.Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ®¨ng c«ng b¸o vµ ¸p dông cho kú tÝnh thuÕ tõ n¨m 2004. 

2. B·i bá c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:
	
- Th«ng t­ sè 13/2001/TT-BTC ngµy 08/03/2001 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t­ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi. 

- Th«ng t­ sè 18/2002/TT-BTC ngµy 20/02/2002 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 26/2001/N§-CP ngµy 04/06/2001 cña ChÝnh phñ vµ NghÞ ®Þnh sè 30/1998/N§-CP ngµy 13/08/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Òu hÕt hiÖu lùc thi hµnh, kÓ tõ ngµy Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc thi hµnh.

	- B·i bá néi dung h­íng dÉn vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña c¸c th«ng t­ do Bé Tµi chÝnh vµ c¸c ngµnh ban hµnh tr¸i víi h­íng dÉn cña Th«ng t­ nµy.

	- B·i bá c¸c néi dung h­íng dÉn vÒ thuÕ chuyÓn  quyÒn sö dông ®Êt ¸p dông ®èi víi tæ chøc kinh doanh t¹i c¸c v¨n b¶n do Bé Tµi chÝnh vµ c¸c ngµnh ban hµnh tr¸i víi h­íng dÉn cña Th«ng t­ nµy.
 
3. C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi tham gia hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh ®· ®­îc cÊp GiÊy phÐp ®Çu t­; c¸c c¬ së kinh doanh trong n­íc ®· ®­îc cÊp GiÊy chøng nhËn ­u ®·i ®Çu t­ tiÕp tôc ®­îc h­ëng c¸c ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ghi trong GiÊy phÐp ®Çu t­, GiÊy chøng nhËn ­u ®·i ®Çu t­. Tr­êng hîp møc ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ghi trong GiÊy phÐp ®Çu t­, GiÊy chøng nhËn ­u ®·i ®Çu t­ thÊp h¬n møc ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× c¬ së kinh doanh ®­îc h­ëng  c¸c møc ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy cho kho¶ng thêi gian ­u ®·i cßn l¹i (thêi gian ­u ®·i vÒ thuÕ theo GiÊy phÐp ®Çu t­, GiÊy chøng nhËn ­u ®·i ®Çu t­ trõ (-) thêi gian ­u ®·i vÒ thuÕ ®· ®­îc h­ëng ®Õn ngµy 01/01/2004).

C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi tham gia hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh hÕt thêi h¹n ®­îc ­u ®·i vÒ thuÕ suÊt theo GiÊy phÐp ®Çu t­ th× chuyÓn sang ¸p dông thuÕ suÊt 25%; tr­êng hîp ®ang nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo thuÕ suÊt 25% th× tiÕp tôc ®­îc ¸p dông thuÕ suÊt 25% ®Õn hÕt thêi h¹n cña GiÊy phÐp ®Çu t­. C¸c c¬ së kinh doanh trong n­íc hÕt thêi h¹n ­u ®·i vÒ thuÕ suÊt chuyÓn sang ¸p dông thuÕ suÊt 28%; c¸c c¬ së kinh doanh trong n­íc ®ang ¸p dông thuÕ suÊt 32% chuyÓn sang ¸p dông thuÕ suÊt 28%, kÓ tõ ngµy Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc thi hµnh. 

4. ViÖc gi¶i quyÕt nh÷ng tån t¹i vÒ thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ vµ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp tr­íc ngµy 01/01/2004 ®­îc thùc hiÖn theo  c¸c quy ®Þnh t­¬ng øng h­íng dÉn vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ban hµnh tr­íc ngµy 01/01/2004. /.

N¬i nhËn:
- Thñ t­íng, c¸c Phã Thñ t­íng CP (§Ó b¸o c¸o);
- C¸c Bé, c¬ quan ngang Bé, c¬ quan thuéc ChÝnh phñ;
- H§ND, UBND c¸c tØnh thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng;
- V¨n phßng Trung ­¬ng vµ c¸c Ban cña §¶ng;
- C¸c c¬ quan Trung ­¬ng cña c¸c ®oµn thÓ;
- V¨n phßng Quèc héi;
- V¨n phßng Chñ tÞch n­íc;
- V¨n phßng ChÝnh phñ;
- ViÖn KiÓm s¸t Nh©n d©n tèi cao, Toµ ¸n Nh©n d©n tèi cao;
- Côc KiÓm tra v¨n b¶n (Bé T­ ph¸p) 
- Së Tµi chÝnh, Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè;
- C¸c Tæng c«ng ty Nhµ n­íc;
- C«ng b¸o;
- C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ thuéc Bé Tµi chÝnh;
- L­u: VP, PC.Trang	KT. bé tr­ëng bé tµi chÝnh
        Thø tr­ëng

§· ký:

Tr­¬ng ChÝ Trung	

MÉu sè 01/TNDN

B¶ng kª mua hµng hãa, dÞch vô cña tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh

(Th¸ng..... n¨m ....)

- Tªn c¬ së kinh doanh:........................................................................…………….    
- M· sè thuÕ: ..........................……………………………………………………..
- §Þa chØ:. ............................................................................................................…..
- §iÖn tho¹i: .....................................Fax:.................... E-mail:...................………..
- §Þa chØ n¬i tæ chøc thu mua:.............................................................................…..
- Ng­êi phô tr¸ch thu mua:.................................................................................……

Ngµy th¸ng
n¨m	Ng­êi b¸n	Hµng hãa, dÞch vô mua vµo	Ghi chó	
	Tªn ng­êi b¸n	§Þa chØ
	Tªn hµng ho¸, dÞch vô	Sè l­îng	§¬n gi¸	Tæng Gi¸ thanh to¸n		
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	

								

- Tæng gi¸ trÞ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo:…………………………………………	
 
Ngµy... th¸ng... n¨m 200... 				Ngµy... th¸ng... n¨m 200..
   Ng­êi lËp b¶ng kª 			                           Gi¸m ®èc c¬ së
   (Ký, ghi râ hä tªn) 				               (Ký tªn, ®ãng dÊu)

Ghi chó:

- B¶ng kª nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n gi÷a ng­êi b¸n vµ ng­êi mua, trong ®ã ghi râ sè l­îng, gi¸ trÞ hµng ho¸, dÞch vô, thêi gian mua, tªn vµ ®Þa chØ ng­êi b¸n, ký nhËn cña bªn b¸n.
- C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo, c¬ së kinh doanh lËp b¶ng kª theo thø tù thêi gian mua hµng ho¸, dÞch vô vµ ghi ®Çy  ®ñ c¸c chØ tiªu trªn b¶ng kª. 

MÉu sè 02A/TNDN		                 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Côc thuÕ:                                                      §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Chi  côc thuÕ:                                                    --------------------------------------

Tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
 (Kú tÝnh thuÕ….)

M· sè thuÕ.................……………………………………………………………. 
Tªn c¬ së kinh doanh:…………………………………………………………….
§Þa chØ:................................................................................……………………...
QuËn/ huyÖn:                                TØnh, thµnh phè: 
§iÖn tho¹i:                                    Fax:                                 E- mail:
Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh : 

§¬n vÞ tÝnh: ®ång ViÖt Nam
ChØ tiªu	M· sè (MS)	Thùc hiÖn n¨m tr­íc	Dù kiÕn n¨m nay	
		Thùc hiÖn 9      th¸ng	¦íc c¶ n¨m		
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	
1. Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô   	01
			                   	
Trong ®ã: Doanh thu chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	02				
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ   	03			    	
3. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô.  	04			         	
 Trong ®ã:  Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dung ®Êt	05			                  	
4. Chi phÝ tµi chÝnh	06			                        	
5. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (MS 01 - MS 03- MS 04- MS 06) 	07				
Trong ®ã: Lîi nhuËn tõ chuyÒn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	08				
6. Thu nhËp kh¸c	09				
7. Chi phÝ kh¸c	10				
8. Lîi nhuËn kh¸c (MS 09- MS 10)	11				
9. Lç n¨m tr­íc chuyÓn sang       	12			        	
10. Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (MS 07 + MS 11 - MS 12)	13			                                	
11. ThuÕ suÊt	14			                       	
12. ThuÕ ph¶i nép, ch­a bao gåm thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt [( MS 13 - MS 08) nh©n (x) MS 14]	15			        	
13. ThuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn  sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt  	16				
13. ThuÕ ®­îc miÔn, gi¶m (nÕu cã) 	17				
14 Tæng sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m (MS 15 + MS 16- MS 17)	18				
15. Sè thuÕ t¹m nép tõng quý
 ( MS 18 chia (: ) 4 )	19			                      	
	
ThuyÕt minh cña c¬ së kinh doanh vÒ c¸c chØ tiªu nªu trªn, trong ®ã ghi râ nguyªn nh©n t¨ng, gi¶m  so víi n¨m tr­íc:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

Ng­êi lËp biÓu 		  KÕ to¸n tr­ëng 		        Ngµy...th¸ng...n¨m ...
(Ký vµ ghi râ hä tªn)         (Ký vµ ghi râ hä tªn) 	                Gi¸m ®èc
                                                                                  (Ký; ghi râ hä tªn; ®ãng dÊu)

N¬i göi tê khai:
- C¬ quan thuÕ:
- §Þa chØ:

C¬ quan thuÕ nhËn tê khai:
- Ngµy nhËn:
- Ng­êi nhËn (ký vµ ghi râ hä tªn)

MÉu sè 02B/ TNDN		          Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Côc thuÕ:  		                              §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Chi côc thuÕ:                                               ----------------------------------------

Tê khai ®iÒu chØnh thuÕ  thu nhËp doanh nghiÖp
(Kú tÝnh thuÕ:....)

M· sè thuÕ..................………………………………………………………………. 
Tªn c¬ së kinh doanh………………………………………………………………..
§Þa chØ:..................................................................................………………………..
QuËn/ huyÖn:                                TØnh, thµnh phè: 
§iÖn tho¹i:                                    Fax:                                 E- mail:
Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh: 

  								§¬n vÞ tÝnh: ®ång ViÖt Nam
ChØ tiªu	M· sè (MS)	Thùc hiÖn n¨m tr­íc	Thùc hiÖn quý I 	Thùc hiÖn 6 th¸ng ®Çu n¨m	¦íc thùc hiÖn c¶ n¨m	
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	
1. Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô   	01
				                   	
Trong ®ã: Doanh thu chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	02					
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ   	03				    	
3. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô.  	04				         	
 Trong ®ã:  Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dung ®Êt	05				                  	
4. Chi phÝ tµi chÝnh	06				                        	
5. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (MS 01 - MS 03- MS 04- MS 06) 	07					
Trong ®ã: Lîi nhuËn tõ chuyÒn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	08					
6. Thu nhËp kh¸c	09					
7. Chi phÝ kh¸c	10					
8. Lîi nhuËn kh¸c (MS 09- MS 10)	11					
9. Lç n¨m tr­íc chuyÓn sang       	12				        	
10. Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (MS 07 + MS 11 - MS 12)	13				                                	
11. ThuÕ suÊt	14				                       	
12. ThuÕ ph¶i nép, ch­a bao gåm thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt [( MS 13 - MS 08) nh©n (x) MS 14]	15				        	
13. ThuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn  sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt  	16					
13. ThuÕ ®­îc miÔn, gi¶m (nÕu cã) 	17					
14 Tæng sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m (MS 15 + MS 16- MS 17)	18					
15. Sè thuÕ t¹m nép tõng quý
 ( MS 18 chia (: ) 4 )	19				                      	
	
ThuyÕt minh cña c¬ së kinh doanh vÒ c¸c chØ tiªu nªu trªn, trong ®ã ghi râ nguyªn nh©n t¨ng, gi¶m  so víi n¨m tr­íc:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

Ng­êi lËp biÓu 		  KÕ to¸n tr­ëng 		        Ngµy...th¸ng...n¨m ...
(Ký vµ ghi râ hä tªn)         (Ký vµ ghi râ hä tªn) 	                Gi¸m ®èc
                                                                                  (Ký; ghi râ hä tªn; ®ãng dÊu)

N¬i göi tê khai:
- C¬ quan thuÕ:
- §Þa chØ:

C¬ quan thuÕ nhËn tê khai:
- Ngµy nhËn:
- Ng­êi nhËn (ký vµ ghi râ hä tªn)

   MÉu sè 02C/ TNDN 
Côc thuÕ: ....................
Chi côc thuÕ: ..........	Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
              §éc lËp – Tù do - H¹nh phóc
             ------------------------------------

Tê khai  thuÕ thu nhËp
tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt
(Dïng cho tæ chøc kinh doanh kh«ng ph¸t sinh th­êng xuyªn thu nhËp tõ 
chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.)

A/ PhÇn tæ chøc kinh doanh tù kª khai:

1. Bªn chuyÓn quyÒn:.
1.1- M· sè thuÕ:
1.2- Tªn tæ chøc kinh doanh:
1.3- §Þa chØ trô së:
1.4- Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh:

2. Bªn nhËn quyÒn:

2.1- C¬ së kinh doanh: 
 a- M· sè thuÕ:
 b-Tªn c¬ së kinh doanh:
 c- §Þa chØ trô së:
 d- Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh: 

2.2- Tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh:
 a- Tªn :
 b- §Þa chØ:
 c- QuyÕt ®Þnh thµnh lËp (®èi víi tæ chøc) hoÆc sè chøng minh nh©n d©n (®èi víi c¸ nh©n): 

3. Hîp ®ång chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt:  Sè:  .... ngµy  .... th¸ng .... n¨m cã c«ng chøng hoÆc chøng thùc t¹i UBND ph­êng (x·)  x¸c nhËn  ngµy ... th¸ng ... n¨m....

4. §Êt ®­îc chuyÓn quyÒn:
4.1- DiÖn tÝch:.............................................m2    
4.2- VÞ trÝ: 
4.3- Tr­êng hîp chuyÓn quyÒn:
- Thuéc diÖn chÞu thuÕ:
- Kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ:
4.4- Gi¸ thùc tÕ chuyÓn quyÒn (®/m2 ):

5. X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt:

5.1- Doanh thu chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt [®iÓm 4.1 nh©n (x) ®iÓm 4.4]:

5.2- Chi  phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt:

a- Chi phÝ ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt
Trong ®ã:
- Gi¸ vèn cña ®Êt chuyÓn quyÒn:
- Chi phÝ ®Òn bï thiÖt h¹i vÒ ®Êt :
b- Chi phÝ c¶i t¹o, san lÊp mÆt b»ng:
c- Chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng kÕt qu¶ h¹ tÇng:
d- Chi phÝ kh¸c:

5.3- Thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt [®iÓm 5.1  trõ (-) ®iÓm 5.2]:

5.4- Sè thuÕ ph¶i nép theo thuÕ suÊt 28% [®iÓm 5.3 nh©n (x) 28%]:

5.5- PhÇn thu nhËp cßn l¹i sau khi nép thuÕ theo thuÕ suÊt 28%:

5.6- Tû lÖ thu nhËp cßn l¹i trªn tæng chi phÝ [®iÓm 5.5 chia (:) ®iÓm 5.2]: 

5.7- Sè thuÕ ph¶i nép theo biÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn:

6- Tæng sè thuÕ ph¶i nép [®iÓm 5.4 céng (+) ®iÓm 5.7]:

	Chóng t«i cam ®oan viÖc kª khai trªn ®©y lµ ®óng sù thËt, hîp ph¸p vµ thùc hiÖn nép thuÕ ®Çy ®ñ  ®óng thêi  h¹n quy ®Þnh./.

                       Ngµy......... th¸ng......... n¨m .........
					                   Gi¸m ®èc cña tæ chøc chuyÓn quyÒn 
							          (ký tªn, ®ãng dÊu)

N¬i göi tê khai:
- C¬ quan thuÕ:
- §Þa chØ:

C¬ quan thuÕ nhËn tê khai:
- Ngµy nhËn:
- Ng­êi nhËn (ký vµ ghi râ hä tªn)
B/ PhÇn kiÓm tra x¸c ®Þnh cña c¬ quan thuÕ

1. DiÖn  tÝch ®Êt thùc tÕ chuyÓn quyÒn sö dông: .......m2

2. VÞ trÝ ®Êt chuyÓn quyÒn:

3. Gi¸ thùc tÕ chuyÓn quyÒn (®/m2 ):

4. Doanh thu tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt [®iÓm 1 nh©n (x) ®iÓm 3]:

5. Chi  phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt:

5.1- Chi phÝ ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt, quyÒn thuª ®Êt

Trong ®ã:
- Gi¸ vèn cña ®Êt chuyÓn quyÒn:
- Chi phÝ ®Òn bï thiÖt h¹i vÒ ®Êt :
- Chi phÝ hç trî:

5.2- Chi phÝ c¶i t¹o, san lÊp mÆt b»ng:

5.3- Chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng kÕt qu¶ h¹ tÇng:

5.4- Chi phÝ kh¸c:

6- Thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt [®iÓm 4 trõ (-) ®iÓm 5]:

7- Sè thuÕ ph¶i nép theo thuÕ suÊt 28%:

8- PhÇn thu nhËp cßn l¹i sau khi nép thuÕ theo thuÕ suÊt 28%:

9- Tû lÖ thu nhËp cßn l¹i trªn tæng chi phÝ [®iÓm 8 chia (:) ®iÓm 5]: 

10- Sè thuÕ ph¶i nép theo biÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn

11- Tæng sè thuÕ ph¶i nép [®iÓm 7 céng (+) ®iÓm 10]:

 C¸n bé kiÓm tra tÝnh thuÕ			  Ngµy......... th¸ng......... n¨m .........
    (Ký, ghi râ hä tªn)					 Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ
                                                                                        (Ký tªn, ®ãng dÊu)

MÉu sè 02D/TNDN                  Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
côc thuÕ:  			           §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Chi côc thuÕ:                                        -----------------------------------------

Th«ng b¸o nép thuÕ 
(Dïng cho tæ chøc kinh doanh kh«ng ph¸t sinh th­êng xuyªn thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt)

M· sè thuÕ:..................…………………………………………………………
Tªn tæ chøc kinh doanh:………………………………………………………..
§Þa chØ:..................................................................................…………………..
QuËn/ huyÖn:                                TØnh, thµnh phè: 
§iÖn tho¹i:                                    Fax:                                 E- mail:
Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh:…………………………………………………. 

							§¬n vÞ tÝnh: ®ång ViÖt Nam 
STT	ChØ tiªu	M· sè	Sè tiÒn	
(1)	(2)	(3)	(4)	
1	Sè thuÕ ph¶i nép theo thuÕ suÊt 28%  	01	                       	
2	Sè thuÕ ph¶i nép theo biÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn  	02	                    	
3	Tæng sè thuÕ ph¶i nép kú nµy [M· sè 01 céng (+) M· sè 02]	03	                       	
4	Sè tiÒn ph¹t chËm nép	04	                               	
5	Tæng sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t  ph¶i nép 	05	                        	

Yªu cÇu c¬ së nép sè tiÒn theo th«ng b¸o nµy vµo Kho b¹c Nhµ n­íc.... tµi kho¶n sè.........
H¹n nép tr­íc ngµy....... th¸ng...... n¨m......

......., ngµy..... th¸ng....n¨m....
   Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ
(Ký vµ ghi râ hä tªn, ®ãng dÊu)

MÉu sè 02§/TNDN

	                          Céng hoµ x·  héi chñ nghÜa ViÖt Nam			
		                                          §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc			

Ngµy nhËn tê khai

	Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp			
	                          [01] Kú tÝnh thuÕ:………………..
			
[02]	M· sè thuÕ: 					
[03]	Tªn c¬ së kinh doanh: 					
[04]	§Þa chØ trô së:					
[05]	QuËn/HuyÖn:	[06] TØnh/Thµnh phè:			
[07]	§iÖn tho¹i		[08] Fax:		[09] E-mail:	
[10]	Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh :			
						§¬n vÞ tÝnh: ®ång ViÖt Nam	
STT					ChØ tiªu	M· sè	Sè tiÒn	
(1)					(2)	(3)	(4)	
A	KÕt  qu¶  kinh doanh ghi nhËn theo b¸o c¸o tµi chÝnh		
1	Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô	A1		
	Trong ®ã:- Doanh thu b¸n hµng ho¸ kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	A2		
	               - Doanh thu b¸n hµng ho¸, dÞch vô xuÊt khÈu	A3		
	               - Doanh thu chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	A4		
2	C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu		A5		
a	ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i		A6		
b	Gi¶m gi¸ hµng b¸n			A7		
c	Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i		A8		
d	ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép	A9		
3	Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 	A10		
	Trong ®ã:- L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm	A11		
	                - Chªnh lÖch do b¸n ngo¹i tÖ vµ l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i  	A12		
	                - L·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch­a thùc hiÖn	A13		
4	Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô	A14		
a	Gi¸ vèn hµng b¸n			A15		
	Trong ®ã:  - Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu vµ hµng ho¸ mua cña tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh ®­îc lËp b¶ng kª theo quy ®Þnh.	A16		
	                  - Gi¸ vèn cña ®Êt chuyÓn quyÒn	A17		
b	Chi phÝ b¸n hµng			A18		
	Trong ®ã: - Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, hoa hång m«i giíi	A19		
	                 - Chi phÝ cho chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt,  chuyÓn quyÒn thuª ®Êt 	A20		
c	Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp		A21		
	Trong ®ã:- Chi phÝ tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp, giao dÞch ®èi ngo¹i	A22		
	                - Chi cho lao ®éng n÷	A23		
	                - Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ 	A24		
	                - Chi phÝ cho chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt,  chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	A25		
5	Chi phÝ tµi chÝnh			A26		
	Trong ®ã: - Chi phÝ l·i tiÒn vay dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh	A27		
	                 - Chi phÝ cho chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt,  chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	A28		
	                 - Lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch­a thùc hiÖn	A29		
6	Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh	A30		
	Trong ®ã: Lîi nhuËn tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	A31		
7	Thu nhËp kh¸c			A32		
	Trong ®ã:						
a	Thu tõ nh­îng b¸n, thanh lý tµi s¶n	A33		
b	Thu nhËp tõ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî	A34		
c	Thu c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ nay ®ßi ®­îc	A35		
d	C¸c kho¶n thuÕ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ hîp lý ®· nép vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc nay ®­îc ng©n s¸ch nhµ n­íc hoµn l¹i	A36		
®	Thu nhËp tõ kinh doanh cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra	A37		
e	Thu nhËp nhËn ®­îc tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ë n­íc ngoµi	A38		
g	KÕt d­ cuèi n¨m c¸c kho¶n trÝch tr­íc chi kh«ng hÕt 	A39		
8	Chi phÝ kh¸c			A40		
	Trong ®ã: Chi phÝ chuyÓn nh­îng, thanh lý tµi s¶n	A41		
9	Lîi nhuËn kh¸c			A42		
10	Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	A43		
	Trong ®ã: Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	A44		
B	X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	
1	§iÒu chØnh t¨ng tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	B1		
a	Chªnh lÖnh ®iÒu chØnh t¨ng doanh thu	B2		
b	Thu nhËp liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸, dÞch vô kh«ng tÝnh trong doanh thu	B3		
c	Chi phÝ khÊu hao TSC§ v­ît møc khÊu hao theo quy ®Þnh hoÆc kh«ng ®­îc trÝch khÊu hao theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	B4		
d	Chi  phÝ nguyªn liÖu v­ît møc tiªu hao hîp lý	B5		
®	Chi phÝ l·i tiÒn vay v­ît møc khèng chÕ theo quy ®Þnh	B6		
e	Chi qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i… v­ît møc khèng chÕ theo quy ®Þnh	B7		
g	C¸c kho¶n trÝch tr­íc vµo chi phÝ nh­ng thùc tÕ kh«ng chi hÕt	B8		
h	Chi phÝ kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh 	B9		
	Trong ®ã: Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	B10		
i	C¸c kho¶n ph¹t vi ph¹m chÕ ®é qu¶n lý Nhµ n­íc 	B11		
k	Chi phÝ kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu, thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	B12		
l	Chi tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña chñ doanh nghiÖp t­ nh©n, thµnh viªn hîp danh chñ hé c¸ thÓ, c¸ nh©n kinh doanh vµ tiÒn thu lao tr¶ cho s¸ng lËp viªn, thµnh viªn héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty cæ phÇn, c«ng ty TNHH	B13		
m	TiÒn l­¬ng , tiÒn c«ng kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý do tèc ®é t¨ng tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng v­ît tèc ®é t¨ng thu nhËp chÞu thuÕ	B14		
n	Chi phÝ tiÒn ¨n gi÷a ca v­ît møc quy ®Þnh	B15		
0	C¸c kho¶n chi do nguån kinh phÝ kh¸c tµi trî	B16		
p	Chi trang phôc v­ît møc quy ®Þnh	B17		
q	Chi cho lao ®éng n÷  v­ît møc quy ®Þnh	B18		
r	Chi qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ  v­ît møc quy ®Þnh	B19		
s	Sè ch­a hoµn nhËp c¸c kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh	B20		
t	Lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch­a thùc hiÖn	B21		
v	C¸c kho¶n ®iÒu chØnh lµm t¨ng lîi nhuËn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp kh¸c	B22		
2	§iÒu chØnh gi¶m tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	B23		
a	C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ®· xo¸ sæ tÝnh vµo thu nhËp chÞu thuÕ, nay ph¶i tr¶ do  ®· x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî	B24		
b	Chi phÝ cña phÇn doanh thu ®iÒu chØnh t¨ng 	B25		
c	Thu nhËp cña c¸c ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	B26		
d	L·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch­a thùc hiÖn 	B27		
®	C¸c kho¶n ®iÒu chØnh lµm gi¶m lîi nhuËn  tr­íc thuÕ kh¸c	B28		
3	Lç tõ c¸c n¨m tr­íc chuyÓn sang	B29		
	Trong ®ã: Lç tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	B30		
4	Tæng thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	B31		
	Trong ®ã: Thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	B32		
C	Tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	C1		
D	X¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ			
1	ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ	D1		
2	ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· t¹m nép c¸c quý trong kú tÝnh thuÕ	D2		
	Trong ®ã: thuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	D3		
3	ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ	D4		
4	Sè thuÕ ®· nép t¹i n­íc ngoµi ®­îc trõ trong kú tÝnh thuÕ	D5		
5	ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cßn ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ	D6		
6	ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép thõa trong kú tÝnh thuÕ	D7		
§	Ngoµi c¸c Phô lôc sè 01 ®Õn Phô lôc sè 13 ban hµnh kÌm theo tê khai nµy, chóng t«i göi kÌm theo c¸c tµi liÖu sau:	
1		HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt kÕ to¸n			
2		GiÊy nép tiÒn hoÆc Biªn lai nép thuÕ TNDN cña c¸c quý trong kú tÝnh thuÕ	
3		Biªn lai hoÆc chøng tõ chøng minh ®· nép thuÕ thu nhËp t¹i n­íc ngoµi		
4		B¶ng kª hµng ho¸, dÞch vô mua vµo hµng th¸ng theo mÉu sè 01/TNDN ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy	
5		B¶n ®¨ng ký thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 3.4, môc II, phÇn E Th«ng t­ nµy	
6		V¨n b¶n ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty  ë n­íc ngoµi cho c¬ së th­êng tró t¹i VN 						
7		V¨n b¶n tho¶ thuËn cña Bé Tµi chÝnh vÒ kho¶n chi phÝ trÝch tr­íc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý.						
8		V¨n b¶n cña ChÝnh phñ cho tÝnh vµo chi phÝ hîp lý c¸c kho¶n chi tõ thiÖn, tµi trî cho c¸c ®oµn thÓ, tæ chøc x· héi vµ ñng hé c¸c ®Þa ph­¬ng.						
9		Danh môc c¸c c«ng tr×nh, m¸y mãc, thiÕt bÞ ®Çu t­ trong kú tÝnh thuÕ 						
10		Danh s¸ch (tªn, m· sè thuÕ, ®Þa chØ) c¸c ®¬n vÞ, chi nh¸nh trùc thuéc c¬ së kinh doanh h¹ch to¸n phô thuéc b¸o sæ						
11		C¸c v¨n b¶n kh¸c liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh doanh thu, chi phÝ vµ thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ.						
       Chóng t«i xin cam ®oan lµ c¸c sè liÖu ®iÒn vµo tê khai thuÕ nµy lµ chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ râ rµng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®· kª  khai./.								
					                                                -------- ngµy------- th¸ng--------n¨m  200----			
					                                          §¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c¬ së kinh doanh			
					                                            (Ký tªn, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn vµ chøc vô)			

( Ghi chó: §Ò nghÞ c¬ së kinh doanh  ®äc kü b¶n h­íng dÉn lËp tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh  ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c sè liÖu ghi vµo tê khai nµy)

Phô lôc
Ban hµnh kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

Phô lôc  sè 1
VÒ viÖc chuyÓn lç theo quy ®Þnh t¹i  §iÒu 46 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22.th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh 
LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

Tªn c¬ së kinh doanh:............................................................………………………
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………..

I. KÕ ho¹ch chuyÓn lç ph¸t sinh c¸c kú tÝnh thuÕ tr­íc: 

N¨m	Sè lç ph¸t sinh	Sè lç chuyÓn sang n¨m 20…	Sè lç chuyÓn sang n¨m 20…	Sè lç chuyÓn sang n¨m 20…	Sè lç chuyÓn sang n¨m 20…	Sè lç chuyÓn sang n¨m 20…	
(1)
	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	
20..							
20..							

II. X¸c ®Þnh sè lç ®­îc chuyÓn trong kú tÝnh thuÕ:
								                       
N¨m ph¸t sinh lç	Sè lç ph¸t sinh	Sç lç ®·  chuyÓn 
trong c¸c kú tÝnh thuÕ tr­íc	Sè lç  chuyÓn trong kú tÝnh thuÕ nµy	Sè lç cßn ®­îc chuyÓn sang  c¸c kú tÝnh thuÕ sau	
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	
200..					
200...					
200...					
200...					
20....					
Tæng céng*:					

Chó ý:
-  C¬ së kinh doanh chuyªn kinh doanh nhµ ë, kÕt cÊu h¹ tÇng, c«ng tr×nh kiÕn tróc cã sè lç tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt ph¶i lËp b¶ng kÕ ho¹ch chuyÓn lç vµ chØ ®­îc chuyÓn vµo thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cña c¸c kú tÝnh thuÕ sau.
-  *Dßng tæng céng cña cét (4) sè lç chuyÓn trong kú tÝnh thuÕ (Môc II - Phô lôc nµy) lµ sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu m· sè B29 hoÆc m· sè B30 (nÕu lµ b¶ng x¸c ®Þnh sè lç ®­îc chuyÓn trong kú tÝnh thuÕ cña ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt).
Phô lôc sè 2
Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ
-----------------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:...................................................................………………..
M· sè thuÕ:......................................………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………

STT	Lo¹i thu nhËp	Thu nhËp chÞu thuÕ
	ThuÕ suÊt
(%)	ThuÕ ph¶i nép
	
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	
1. 	Thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam, trõ thu nhËp nªu t¹i ®iÓm 2 d­íi ®©y		28%		
			25%		
			20%		
			15%		
			10%		

2	

Thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt	Tæng thu nhËp chÞu thuÕ:	28%
		
		- Thu nhËp cßn l¹i trªn 15% -30%:
	10%		
		- Thu nhËp cßn l¹i trªn 30% - 45%:
	
15%		
		- Thu nhËp cßn l¹i trªn 45% - 60%:	
20%		
		
- Thu nhËp cßn l¹i trªn 60% :
	
25%		

3	
Thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë n­íc ngoµi		28%		
			25%		
			20%		
			15%		
			10%		
	                                                                       Tæng céng*:

Chó ý:
- Nh÷ng cét chØ tiªu nµo kh«ng cã sè liÖu th× bá trèng kh«ng ghi.
- * Dßng tæng céng cét (5) ®­îc ghi vµo chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ" (M· sè D1) t¹i Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 3
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m ®èi víi c¬ së kinh doanh míi thµnh lËp tõ dù ¸n ®Çu t­ vµ c¬ së kinh doanh di chuyÓn ®Þa ®iÓm theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 36 NghÞ ®Þnh sè 164./2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ TNDN.
			          ------------------------------------------------
Tªn c¬ së kinh doanh: ………………………………………………………………………….
M· sè thuÕ:  …………………………………………………………………………………….
N¨m: ……………………………………………………………………………………………

1. §iÒu kiÖn ­u ®·i:
 Míi thµnh lËp:
 Dù ¸n ®Çu t­ theo h×nh thøc BOT, h×nh thøc BTO, h×nh thøc BT
 Ngµnh nghÒ danh môc A
 §Þa bµn danh môc B
 §Þa bµn danh môc C
 §Þa bµn ®« thÞ lo¹i 1 vµ lo¹i 2
 §Þa bµn kh¸c
 Sè L§ sö dông b×nh qu©n trong n¨m: ...........ng­êi/n¨m
 Sè lao ®éng lµ ng­êi d©n téc thiÓu sè:..........ng­êi , chiÕm: .....% tæng sè lao ®éng cña c¬ së kinh doanh
 Di chuyÓn ®Þa ®iÓm theo quy ho¹ch					
 §Õn ®Þa bµn thuéc Danh môc B
 §Õn ®Þa bµn thuéc Danh môc C		
 §Õn ®Þa bµn kh¸c

2. Møc ®é ­u ®·i thuÕ:
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ­u ®·i:.......%
- Thêi h¹n ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i...... n¨m
- Thêi gian miÔn thuÕ ........ n¨m
- Thêi gian gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép .........n¨m. 

3. X¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ:  
- N¨m b¾t ®Çu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh:….. ...;         
- N¨m ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i thø ......... tÝnh tõ n¨m .......
- N¨m b¾t ®Çu cã thu nhËp chÞu thuÕ: ......... 		
- N¨m ®­îc miÔn thuÕ thø.........tÝnh tõ n¨m ….....b¾t ®Çu cã thu nhËp chÞu thuÕ;  
- N¨m ®­îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép thø ...... tÝnh tõ n¨m....
- Tæng thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc miÔn thuÕ hoÆc gi¶m thuÕ:........................®ång
- ThuÕ suÊt thuÕ TNDN ­u ®·i ®­îc ¸p dông:..............%		
- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép:................................................®ång	
- Tû lÖ thuÕ TNDN ®­îc miÔn hoÆc gi¶m: ..........................%
ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m:............. ®ång *	

Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÊu (x) vµo «  ; nh÷ng ®iÒu kiÖn kh«ng ®¸p øng th× bá trèng kh«ng ghi.
- * ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 4
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi c¸c khu kinh tÕ, dù ¸n ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t­ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 37 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
----------------------------------------------------
Tªn c¬ së kinh doanh:........................................................................................…………….
M· sè thuÕ:......................................………………………………………………………...
N¨m: ……………………………………………………………………………………….

1)§iÒu kiÖn ­u ®·i:
- QuyÕt ®Þnh  sè .....  ngµy... ..th¸ng ... .n¨m cña Thñ t­ëng ChÝnh phñ vÒ viÖc thµnh lËp vµ quy ®Þnh møc ­u ®·i vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi:
 Khu kinh tÕ: .........................................................................
 Dù ¸n ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t­:....................................

2)Møc miÔn , gi¶m thuÕ
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ­u ®·i:.......%
- Thêi h¹n ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i:...... n¨m
- Thêi gian miÔn thuÕ: ........ n¨m 
- Thêi gian gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép: ........ n¨m 

3) X¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc miÔn, gi¶m:
- N¨m b¾t ®Çu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: .............;         
- N¨m ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i thø ........ tÝnh tõ n¨m.............;
- N¨m dù ¸n ®Çu t­ hoµn thµnh ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh: ...........................;     
- N¨m h¹ng môc ®Çu t­ ...... hoµn thµnh ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh:..............;       
- Tæng nguyªn gi¸ TSC§ dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ:.....;
- Tæng gi¸ trÞ TSC§ ®Çu t­ míi ®· ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh:   ..............®ång
- N¨m b¾t ®Çu cã thu nhËp chÞu thuÕ: .............;		
- N¨m ®­îc miÔn thuÕ thø.....tÝnh tõ n¨m........;  
- N¨m ®­îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép thø ...... tÝnh tõ n¨m........; 
- Tæng thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc miÔn thuÕ, hoÆc gi¶m thuÕ:.........................®ång
- ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép :.....................................................®ång
- Tû lÖ thuÕ TNDN ®­îc miÔn, hoÆc gi¶m: ..........................%

ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m:............. ®ång *						
Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÊu (x) vµo « ; nh÷ng ®iÒu kiÖn kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
- *ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 5
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn , gi¶m ®èi víi c¬ së kinh doanh ®Çu t­ x©y dùng d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi, më réng quy m«, ®æi míi c«ng nghÖ, c¶i thiÖn m«i tr­êng sinh th¸i, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 38 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ TNDN.
----------------------------------------
Tªn c¬ së kinh doanh:...........................................................................................………..
M· sè thuÕ:......................................………………………………………………………
N¨m: …………………………………………………………………………………….
1) §iÒu kiÖn ­u ®·i:
- Ngµnh nghÒ, ®Þa bµn ®Çu t­:
 Ngµnh nghÒ danh môc A.
 §Þa bµn danh môc B
 §Þa bµn danh môc C
 §Þa bµn kh¸c 
- Dù ¸n ®Çu t­:
 L¾p ®Æt d©y chuyÒn s¶n xuÊt míi
 §Çu t­ më réng quy m«, ®æi míi c«ng nghÖ, c¶i thiÖn m«i tr­êng sinh th¸i, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt
 	Trong ®ã, dù ¸n ®Çu t­ bao gåm c¸c h¹ng môc ®Çu t­:
- H¹ng môc ®Çu t­ : ..........................................
- H¹ng môc ®Çu t­:............................................
- H¹ng môc ®Çu t­:............................................
- Thêi gian ®¨ng  ký b¾t ®Çu thùc hiÖn miÔn, gi¶m thuÕ:....................

2) Møc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ:
- Thêi gian ®­îc miÔn thuÕ..........n¨m.
- Thêi gian ®­îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép..........n¨m. 

3) X¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc miÔn, gi¶m:
- N¨m dù ¸n ®Çu t­ hoµn thµnh ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh:.................. .....
- N¨m h¹ng môc ®Çu t­ hoµn thµnh ®­a vµo s¶n xuÊt, kinh doanh:.................      
- N¨m thø ----- ®­îc miÔn thuÕ tÝnh tõ n¨m .........;  
- N¨m thø ----- ®­îc gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép tÝnh tõ n¨m.........;
- Tæng nguyªn gi¸ TSC§ dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ:
- Tæng gi¸ trÞ TSC§ ®Çu t­ míi ®· ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh: ..............®ång 
- Tæng thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc miÔn thuÕ, hoÆc gi¶m thuÕ: ......................®ång
- Thu nhËp t¨ng thªm do ®Çu t­ mang l¹i ®­îc miÔn hoÆc gi¶m:.................®ång                              
- ThuÕ suÊt thuÕ TNDN :................. %
- ThuÕ TNDN ph¶i nép:.........................®ång			
- Tû lÖ thuÕ TNDN ®­îc miÔn hoÆc gi¶m: .......%
           ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m:........................ ®ång*	
Chó ý: 
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÊu (x) vµo « ; nh÷ng ®iÒu kiÖn kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
- * ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ” (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 6
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m ®èi víi c¬ së kinh doanh hµng xuÊt khÈu theo 
quy ®Þnh t¹i §iÒu 39 NghÞ ®Þnh sè164 ngµy 22 th¸ng 12 .n¨m 2003 cña ChÝnh phñ
 quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ TNDN.
------------------------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:.........................................................................……………………….
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………………...

1. §iÒu kiÖn ­u ®·i:
   N¨m ®Çu thùc hiÖn xuÊt khÈu trùc tiÕp 
   XuÊt khÈu mÆt hµng míi cã tÝnh n¨ng kinh tÕ-kü thuËt, tÝnh n¨ng sö dông kh¸c víi mÆt hµng tr­íc ®©y.
   XuÊt khÈu ra thÞ tr­êng mét quèc gia míi cã doanh thu xuÊt khÈu ®¹t trªn 50% tæng doanh thu.
   Duy tr× thÞ tr­êng xuÊt khÈu æn ®Þnh vÒ sè l­îng hoÆc gi¸ trÞ hµng ho¸ xuÊt khÈu trong 3 n¨m liªn tôc..
   §Çu t­ vµo ®Þa bµn Danh môc B
   §Çu t­ vµo ®Þa bµn Danh môc C

2. Møc miÔn, gi¶m thuÕ:
   MiÔn thuÕ ®èi víi phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu 
   Gi¶m 50% sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu
   Gi¶m 25% sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu
   Gi¶m 20% sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu

3) X¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc miÔn, gi¶m:
- Thu nhËp chÞu thuÕ cã ®­îc do xuÊt khÈu:   -------------------------- ®ång
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:      ---------------------%
- ThuÕ TNDN cña phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu:....................®ång

- ThuÕ TNDN ®­îc miÔn hoÆc gi¶m cho phÇn thu nhËp cã ®­îc do xuÊt khÈu: ………...................®ång*

Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" vµ "møc miÔn, gi¶m thuÕ" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÊu (x) vµo « ; nh÷ng tr­êng hîp kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
- *ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 7
MiÔn thuÕ thu nhËp ®èi víi phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng nghÖ; dÞch vô th«ng tin khoa häc vµ c«ng nghÖ theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, §iÒu 40 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
			          ------------------------------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:................................................................................…………………..
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………………...

1)§iÒu kiÖn ­u ®·i:
- Chøng nhËn ®¨ng ký ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc sè-----ngµy----------------------------
-  GiÊy phÐp kinh doanh sè--------ngµy-------------------------------------------------------------
-  C¬ quan quan qu¶n lý Nhµ n­íc vÒ khoa häc cã thÈm quyÒn x¸c nhËn:  sè .... ngµy---------. Ng­êi ký: ------------------------ Chøc vô:-----------------------------------------------------

2) Néi dung miÔn thuÕ:      
 
 MiÔn thuÕ ®èi víi phÇn thu nhËp tõ c¸c hîp ®ång nghiªn cøu khoa häc
 MiÔn thuÕ ®èi víi phÇn thu nhËp tõ hîp ®ång dÞch vô khoa häc vµ c«ng nghÖ 

3) X¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ®­îc miÔn:                                                          
 PhÇn Thu nhËp tõ c¸c hîp ®ång nghiªn cøu khoa häc: ...........................®ång                     
(Cã b¶n liÖt kª c¸c Hîp ®ång nghiªn cøu khoa häc)
 PhÇn thu nhËp tõ c¸c hîp ®ång dÞch vô khoa häc vµ c«ng nghÖ: .............®ång               
(Cã b¶n liÖt kª c¸c Hîp ®ång dÞch vô th«ng tin khoa häc vµ c«ng nghÖ)
ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: ............%

ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn:............................................®ång*

Chó ý:
- T¹i phÇn  "møc miÔn, gi¶m thuÕ" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÊu (x) vµo « ; nh÷ng tr­êng hîp kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
*ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 8
MiÔn thuÕ thu nhËp ®èi víi phÇn thu nhËp tõ doanh thu b¸n s¶n phÈm s¶n xuÊt thö, s¶n phÈm lµm ra tõ c«ng nghÖ míi lÇn ®Çu tiªn ¸p dông t¹i ViÖt nam theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2, kho¶n 3 §iÒu 40 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
----------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:.........................................................................……………………….
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………………..

1)§iÒu kiÖn ­u ®·i:
 S¶n phÈm s¶n xuÊt thö.
- QuyÕt ®Þnh ®Çu t­ l¾p ®Æt d©y chuyÒn s¶n xuÊt sè: ----- ngµy--------
- Thêi gian s¶n xuÊt  theo quy tr×nh s¶n xuÊt:   -------th¸ng----------------------------
- Ngµy b¾t ®Çu s¶n xuÊt thö  ngµy... th¸ng... n¨m...

 S¶n phÈm lµm ra tõ c«ng nghÖ lÇn ®Çu tiªn ¸p dông t¹i ViÖt Nam.
- QuyÕt ®Þnh ®Çu t­ l¾p ®Æt d©y chuyÒn s¶n xuÊt theo c«ng nghÖ míi sè: ----- ngµy
- Thêi gian s¶n xuÊt theo quy tr×nh  c«ng nghÖ míi:   -------th¸ng-------------------------
- Ngµy b¾t ®Çu s¶n xuÊt theo quy tr×nh c«ng nghÖ míi: ngµy... th¸ng... n¨m...

2) Néi dung miÔn thuÕ:

  MiÔn thuÕ cho phÇn thu nhËp tõ doanh thu b¸n s¶n phÈm s¶n xuÊt thö theo quy tr×nh s¶n xuÊt, nh­ng thêi gian miÔn thuÕ tèi ®a kh«ng qu¸ 6 th¸ng, kÓ tõ ngµy b¾t ®Çu s¶n xuÊt thö.
  MiÔn thuÕ cho phÇn thu nhËp tõ doanh thu b¸n s¶n phÈm lµm ra tõ c«ng nghÖ míi lÇn ®Çu tiªn ¸p dông t¹i ViÖt Nam theo quy tr×nh s¶n xuÊt, nh­ng thêi gian miÔn thuÕ tèi ®a kh«ng qu¸ 1 n¨m, kÓ tõ ngµy b¾t ®Çu s¶n xuÊt theo quy tr×nh c«ng nghÖ míi.
 
3)X¸c ®Þnh phÇn thu nhËp ®­îc miÔn thuÕ 
-  Doanh thu b¸n s¶n phÈm: ................................... .®ång           
- Tæng chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm:......................®ång
- Thu nhËp tõ doanh thu b¸n s¶n phÈm:..............®ång
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:................%
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn*:............................®ång

Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" vµ "néi dung miÔn thuÕ" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÇu (x) vµo « ; nh÷ng tr­êng hîp kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
- *ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 9
MiÔn thuÕ thu nhËp ®èi víi  phÇn thu nhËp tõ viÖc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 4, §iÒu 40 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
----------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh: ………………………………….......................……………………..
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………………..

1) §iÒu kiÖn ­u ®·i
Thùc hiÖn hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp									
2) Néi dung miÔn thuÕ:
MiÔn thuÕ ®èi víi phÇn thu nhËp tõ hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp

3)X¸c ®Þnh phÇn thu nhËp ®­îc miÔn thuÕ 
- Doanh thu tõ c¸c hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp:.........®ång 
(Cã b¶n liÖt kª c¸c hîp ®ång ®· thùc hiÖn trong kú tÝnh thuÕ kÌm theo)
- Tæng chi phÝ thùc hiÖn c¸c hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp:................®ång 
- Thu nhËp tõ c¸c hîp ®ång dÞch vô kü thuËt trùc tiÕp phôc vô n«ng nghiÖp:..........®ång
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:........%

ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn*:......................®ång

Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" vµ "néi dung miÔn thuÕ" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÇu (x) vµo « ; nh÷ng tr­êng hîp kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
*ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 10
MiÔn thuÕ thu nhËp ®èi víi phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cña c¬ së kinh doanh dµnh riªng cho lao ®éng lµ ng­êi tµn tËt vµ phÇn thu tõ ho¹t ®éng d¹y nghÒ  cho ng­êi tµn tËt, ng­êi d©n téc thiÓu sè, trÎ em hoµn c¶nh ®Æc biÖt khã kh¨n, ®èi t­îng tÖ n¹n x· héi theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 5, kho¶n 6, kho¶n 7 §iÒu 40 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh 
LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
-----------------------------------
Tªn c¬ së kinh doanh:..........................................................................………………………
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………………...

1) §iÒu kiÖn ­u ®·i:
 C¬ së kinh doanh dµnh riªng cho ng­êi tµn tËt
+ GiÊy x¸c nhËn cña c¬ quan cã thÈm quyÒn sè: ----------ngµy:------------------
+ Tæng sè lao ®éng sö dông th­êng xuyªn trong n¨m:................ng­êi
+ Tæng sè lao ®éng lµ ng­êi tµn tËt:......... ng­êi, chiÕm: ....%/tæng sè lao ®éng
 C¬ së d¹y nghÒ dµnh riªng cho ng­êi d©n téc thiÓu sè, cho ng­êi tµn tËt, trÎ em  cã hoµn c¶nh ®Æc biÖt ®Æc biÖt, khã kh¨n vµ ®èi t­îng tÖ n¹n x· héi.
+GiÊy x¸c nhËn cña c¬ quan cã thÈm quyÒn sè  sè --------ngµy-------------------
(C¬ së kinh doanh ph¶i lËp danh s¸ch c¸c häc viªn lµ ng­êi tµn tËt, ng­êi d©n téc thiÓu sè, trÎ em cã hoµn c¶nh ®Æc biÖt khã kh¨n, ®èi t­îng tÖ n¹n x· héi vµ ph¶i xuÊt tr×nh khi cã yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ)

2) Néi dung miÔn thuÕ:
 MiÔn thuÕ cho phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña c¬ së kinh doanh dµnh riªng cho ng­êi tµn tËt
 MiÔn thuÕ cho phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng d¹y nghÒ dµnh riªng cho ng­êi tµn tËt, ng­êi d©n téc thiÓu sè, trÎ em cã hoµn c¶nh ®Æc biÖt kho kh¨n, ®èi t­îng tÖ n¹n x· héi

3)X¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc miÔn:
- Thu nhËp ®­îc miÔn thuÕ:..................................®ång
-ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:...............%
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn:............®ång* 

Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" vµ "møc miÔn, gi¶m thuÕ" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÇu (x) vµo « ; nh÷ng tr­êng hîp kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
*ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 11
MiÔn thuÕ TNDN cho Nhµ ®Çu t­ gãp vèn d­íi c¸c h×nh thøc: b»ng s¸ng chÕ, bÝ quyÕt kü thuËt quy tr×nh c«ng nghÖ, dÞch vô kü thuËt theo quy ®Þnh §iÒu 43 vµ gi¶m 50% sè thuÕ TNDN ph¶i nép cho phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng  chuyÓn nh­îng phÇn vèn gãp cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cho  c¸c doanh nghiÖp  thµnh lËp theo ph¸p luËt ViÖt Nam theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 44 cña NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
-------------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:...........................................................................……………………...
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ………………………………………………………………………………………..

1) §iÒu kiÖn ­u ®·i:
 Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng vèn gãp cho c¸c doanh nghiÖp nhµ nuíc hoÆc c¸c doanh nghiÖp thµnh lËp theo ph¸p luËt ViÖt Nam.
 Nhµ ®Çu t­ gãp vèn d­íi c¸c h×nh thøc: b»ng s¸ng chÕ, bÝ quyÕt kü thuËt quy tr×nh c«ng nghÖ, dÞch vô kü thuËt

2) Møc miÔn, gi¶m thuÕ:
 MiÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho nhµ ®Çu t­ gãp vèn d­íi c¸c h×nh thøc: b»ng s¸ng chÕ, bÝ quyÕt kü thuËt quy tr×nh c«ng nghÖ, dÞch vô kü thuËt.
 Gi¶m 50% sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cho phÇn thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng phÇn vèn gãp cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cho c¸c doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ViÖt Nam

3) X¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ®­îc miÔn, gi¶m: 
- Thu nhËp ®­îc miÔn thuÕ hoÆc gi¶m thuÕ:.............................®ång
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: ......................%

ThuÕ  thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn hoÆc gi¶m*: ...................®ång 

Chó ý:
- T¹i phÇn "§iÒu kiÖn ­u ®·i" vµ "Møc miÔn, gi¶m thuÕ" nÕu c¬ së kinh doanh thuéc tr­êng hîp nµo th× ®¸nh dÊu (x) vµo « ; nh÷ng tr­êng hîp kh«ng cã th× bá trèng kh«ng ghi.
*- ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Phô lôc sè 12
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn , gi¶m ®èi víi  c¬ së kinh doanh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, x©y dùng, vËn t¶i sö dông nhiÒu lao ®éng n÷ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 45 cña  NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cñaChÝnh phñ quy ®Þnh
 chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
-------------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:............................................................................……………………
M· sè thuÕ:......................................…………………………………………………………
N¨m: ……………………………………………………………………………………….

1) §iÒu kiÖn ­u ®·i:
- Tæng sè lao ®éng sö dông th­êng xuyªn trong kú tÝnh thuÕ:................ng­êi
- Tæng sè lao ®éng n÷:.........ng­êi , chiÕm .....%/tæng sè lao ®éng
(Cã B¶n liÖt kª c¸c kho¶n chi cho lao ®éng n÷ ®Ó xuÊt tr×nh khi cã yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ)
- X¸c nhËn cña c¬ quan qu¶n lý lao ®éng cã thÈm quyÒn sè... ngµy------------
									
2) Néi dung gi¶m thuÕ:
Gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t­¬ng øng møc chi cho lao ®éng n÷

3) X¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc gi¶m
- Tæng c¸c kho¶n chi cho lao ®éng n÷:......................®ång
(Cã B¶n liÖt kª c¸c kho¶n chi cho lao ®éng n÷ ®Ó xuÊt tr×nh khi cã yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ)
- Tæng thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tinh thuÕ:.................®ång
- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:............%
- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép:..........................®ång
Sè tiÒn thuÕ ®­îc gi¶m ­¬ng øng møc chi cho lao ®éng n÷*:.............®ång

Chó ý:
- *ChØ tiªu nµy ®­îc tËp hîp ®Ó ghi vµo  chØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 

                                                  Phô lôc sè 13
Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc  trõ trong kú tÝnh thuÕ
--------------------------------

Tªn c¬ së kinh doanh:.............................................................................…………….
M· sè thuÕ:......................................………………………………………………….
N¨m: …………………………………………………………………………………

STT	

Tªn vµ ®Þa chØ cña CSKD khÊu trõ thuÕ ë n­íc ngoµi	

Lo¹i thu nhËp	

Sè tiÒn
(ngo¹i tÖ)	
ThuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi	
X¸c ®Þnh thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ 	

Ngo¹i tÖ	

VND (®ång)	ThuÕ suÊt theo LuËt thuÕ TNDN	Sè thuÕ ph¶i nép theo LuËt thuÕ TNDN	Sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc khÊu trõ*	
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	

						
	
		Tæng sè: 						

 Chó ý: 
-  C¸c chØ tiªu ®­îc x¸c ®Þnh chi tiÕt theo tõng Biªn lai hoÆc chøng tõ nép thuÕ t¹i n­íc ngoµi
- ChuyÓn ®æi sè ngo¹i tÖ t¹i cét (5) sang VND t¹i cét (7) theo tû gi¸ hèi ®o¸i do ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm nép thuÕ ë n­íc ngoµi.
- Sè thuÕ ph¶i nép theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh theo møc thuÕ suÊt cao nhÊt mµ c¬ së kinh doanh ®ang ¸p dông 
- Nh÷ng chØ tiªu nµo kh«ng cã sè liÖu th× bá trèng kh«ng ghi. 
- *Dßng tæng céng cét (9) ®­îc ghi vµo chØ tiªu "Sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ trong kú tÝnh thuÕ" (M· sè D5) t¹i Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Tr­êng hîp thu nhËp chÞu thuÕ ph¸t sinh t¹i n­íc ®· ký HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn víi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam cã quy ®Þnh kh¸c vÒ c¸ch tÝnh sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc khÊu trõ th× thùc hiÖn theo quy 
®Þnh t¹i HiÖp ®Þnh ®ã.

H­íng dÉn lËp Tê khai QuyÕt to¸n
thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp

I) Nguyªn t¾c cÇn tu©n thñ khi lËp Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

1- C¬ së kinh doanh ph¶i kª khai ®Çy ®ñ m· sè thuÕ vµ c¸c th«ng tin ®· ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ vµo c¸c môc cã m· sè tõ m· sè 01 ®Õn m· sè 10 cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

2- §èi víi c¸c chØ tiªu cã m· sè tõ A1 ®Õn D7 th× sè liÖu ghi vµo c¸c dßng chØ tiªu t­¬ng øng t¹i cét (4) cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i chÝnh x¸c, râ rµng, kh«ng ®­îc tÈy xo¸ vµ kh«ng ghi sè ©m. NÕu sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu lµ sè ©m th× khi ghi sè liÖu ghi vµo cét sè (4) ®Ó trong ngoÆc ®¬n (…). §èi víi c¸c chØ tiªu kh«ng cã sè liÖu ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ th× c¸c dßng t­¬ng øng t¹i cét (4) bá trèng kh«ng ghi.

	3- Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp göi ®Õn c¬ quan thuÕ chØ ®­îc x¸c ®Þnh lµ hîp lÖ khi c¸c chØ tiªu ®­îc ghi ®óng vµ ®Çy ®ñ c¸c yªu cÇu t¹i ®iÓm 1, ®iÓm  2 nªu trªn vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cã ®ãng dÊu cña ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c¬ së kinh doanh vµo cuèi tê khai.

	II- Néi dung vµ ph­¬ng ph¸p ghi c¸c sè liÖu vµo c¸c chØ tiªu cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

	A- KÕt qu¶ kinh doanh theo b¸o c¸o tµi chÝnh:

1- Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô (M· sè A1):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ sè luü kÕ ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n 511 "Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô" vµ bªn Cã tµi kho¶n 512 "Doanh thu  néi bé"  trong kú tÝnh thuÕ.

 - Doanh thu b¸n hµng ho¸ kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (M· sè A2):

	ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng doanh thu ph¸t sinh cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña tµi kho¶n 511 “Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô” hoÆc tµi kho¶n 512: “Doanh thu néi bé” phÇn chi tiÕt ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp trong kú tÝnh thuÕ.

- Doanh thu b¸n hµng ho¸, dÞch vô xuÊt khÈu (M· sè A3):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña tµi kho¶n 511 “Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô”, phÇn chi tiÕt doanh thu b¸n hµng xuÊt khÈu trong kú tÝnh thuÕ.

- Doanh thu chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè A4):

	Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô, phÇn doanh thu tõ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt trong kú tÝnh thuÕ.
  
2- C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu (M· sè A5):

M· sè A5 =M· sè A6 + M· sè A7 + M· sè A8 + M· sè A9.

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ vµo doanh thu b¸n hµng trong kú tÝnh thuÕ, bao gåm c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp  ph¶i nép t­¬ng øng víi sè doanh thu trong kú tÝnh thuÕ.

a) ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i (M· sè A6):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh Cã cña tµi kho¶n 521 “ ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i” ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 511 trong kú tÝnh thuÕ.

b) Gi¶m gi¸ hµng b¸n (M· sè A7):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n 532 "Gi¶m gi¸ hµng b¸n" ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 511 hoÆc bªn Nî tµi kho¶n 512 trong kú tÝnh thuÕ.

c) Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (M· sè A8):

 Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n 531 "Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i" ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 511 hoÆc bªn Nî tµi kho¶n 512 trong kú tÝnh thuÕ.

d) ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép (M· sè A9):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c tiÓu kho¶n 3332 “ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt”, Tµi  kho¶n 3333 “thuÕ xuÊt, nhËp khÈu” (chi tiÕt phÇn thuÕ xuÊt khÈu) ®èi øng víi bªn Nî c¸c tµi kho¶n 511, tµi kho¶n  512 vµ sè ph¸t sinh bªn Cã tµi kho¶n 3331 “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép” ®èi øng bªn Nî tµi kho¶n 511 trong kú tÝnh thuÕ.

3- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè A10): 

	ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú tÝnh thuÕ. 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa vµo luü kÕ ph¸t sinh Nî cña tµi kho¶n 515 "Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh" ®èi øng víi bªn Cã tµi kho¶n 911 trong kú tÝnh thuÕ.

- L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm (M· sè A11): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa trªn chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, phÇn thu l·i tiÒn göi, thu l·i cho vay vèn, thu l·i b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp.
	
- Chªnh lÖch do b¸n ngo¹i tÖ vµ l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ( M· sè A12):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa trªn chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, phÇn chªnh lÖch do b¸n ngo¹i tÖ vµ l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· thùc hiÖn trong kú tÝnh thuÕ.

	- L·i chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn (M· sè A13): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa trªn chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, phÇn l·i chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn trong kú tÝnh thuÕ.

4- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (M· sè A14):

M· sè A14 = M· sè A15 + M· sè A18 + M· sè A21 + M· sè A26

ChØ tiªu nµy lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh ®Ó tÝnh lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh.

a) Gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè A15):
 
 ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng ho¸, gi¸ thµnh cña thµnh phÈm tiªu thô, chi phÝ trùc tiÕp cña c¸c dÞch vô ®· tiªu thô trong kú tÝnh thuÕ, chi phÝ kh¸c ®­îc tÝnh vµo hoÆc lµm gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n trong kú tÝnh thuÕ. 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n 632 "Gi¸ vèn hµng b¸n" ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 911 "x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

-  Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu vµ mét sè dÞch vô mua cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh ®­îc lËp b¶ng kª theo mÉu quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh (M· sè A16):

 Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè ph¸t sinh cña c¸c B¶ng kª mua hµng ho¸, dÞch vô cña tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng kinh doanh kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh mµ c¬ së kinh doanh ®· h¹ch to¸n vµo gi¸ vèn hµng b¸n trong kú tÝnh thuÕ. 

- Gi¸ vèn cña ®Êt chuyÓn quyÒn (M· sè A17): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chi tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”, phÇn chi phÝ gi¸ vèn cña ®Êt chuyÓn quyÒn.

b) Chi phÝ b¸n hµng (M· sè A18):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè chi phÝ b¸n hµng ®· ph©n bæ cho hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú tÝnh thuÕ. 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc dùa vµo phÇn ph¸t sinh bªn Cã tµi kho¶n 641 "Chi phÝ b¸n hµng" vµ bªn Cã tµi kho¶n1422 "Chi phÝ tr¶ tr­íc" (chi tiÕt phÇn kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng) ®èi øng bªn Nî tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, hoa hång m«i giíi (M· sè A19):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc dùa vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ thùc chi cho qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, hoa hång m«i giíi ph¸t sinh bªn Cã tiÓu kho¶n 6417 "Chi phÝ dÞch vô" vµ bªn Cã tiÓu kho¶n 6418 "Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c" (phÇn chi tiÕt chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, hoa hång m«i giíi) ®èi øng bªn Nî tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè A20): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chi tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 641 "Chi phÝ b¸n hµng", phÇn chi phÝ b¸n hµng ®­îc ph©n bæ cho ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.

c) Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (M· sè A21): 

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®· ph©n bæ cho hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú tÝnh thuÕ . 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc dùa vµo luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Cã tµi kho¶n 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp" vµ bªn Cã tµi kho¶n 1422 "Chi phÝ tr¶ tr­íc" (chi tiÕt phÇn kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp) ®èi øng bªn Nî tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp, giao dÞch ®èi ngo¹i (M· sè A22):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø theo ho¸ ®¬n, chøng tõ thùc chi cho tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp, giao dich ®èi ngo¹i ®­îc ph¶n ¸nh bªn Cã tµi kho¶n 6428 "Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c" (chi tiÕt chi phÝ tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp, giao dich ®èi ngo¹i) ®èi øng bªn Nî tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ cho lao ®éng n÷ (M· sè A23): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø theo ho¸ ®¬n, chøng tõ thùc chi cho lao ®éng n÷ ®­îc ph¶n ¸nh bªn Cã tµi kho¶n 6428 "Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c" (chi tiÕt chi cho lao ®éng n÷) ®èi øng bªn Nî tµi kho¶n 911"X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ cho c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt nam (M· sè A24):  

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 6428 "Chi phÝ kh¸c", phÇn chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ cho c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt nam. 

- Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè A25): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chi tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp", phÇn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc ph©n bæ cho ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.

	5- Chi phÝ tµi chÝnh (M· sè A26): 

	ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú tÝnh thuÕ. 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy x¸c ®Þnh theo luü kÕ sè ph¸t sinh Cã cña tµi kho¶n 635 "Chi phÝ tµi chÝnh" ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 911"X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

	- Chi phÝ l·i tiÒn vay dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh (M· sè A27):

 Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa vµo chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 635 “Chi phÝ tµi chÝnh”, phÇn chi phÝ l·i tiÒn vay dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè A28): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 635 “Chi phÝ tµi chÝnh”, phÇn chi phÝ ph©n bæ cho ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt.

- Lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn (M· sè A29): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chi tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tµi kho¶n 635 “Chi phÝ tµi chÝnh”, phÇn chi tiÕt lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn trong kú tÝnh thuÕ.

6- Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè A30):

    M· sè A30 = M· sè A1 - M· sè A5 + M· sè A10 - M· sè A14 - M· sè A26

  	- Lîi nhuËn tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè A31):
 
     M· sè A31 = M· sè A4 - M· sè A17 - M· sè A20 - M· sè A25 - M· sè A28

	7- Thu nhËp kh¸c (M· sè A32):

 ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thu nhËp kh¸c ph¸t sinh  trong kú tÝnh thuÕ. 

	Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa vµo luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Nî tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c" ®èi øng víi bªn Cã tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh".

- Thu tõ  nh­îng b¸n, thanh lý tµi s¶n (M· sè A33):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt thu tõ  nh­îng b¸n, thanh lý tµi s¶n.

- Thu nhËp tõ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî (M· sè A34): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt thu nhËp tõ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî . 

- Thu c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý xãa sæ kÕ to¸n nay ®ßi ®­îc (M· sè A35): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt thu c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý xãa sæ kÕ to¸n nay ®ßi ®­îc . 

 - Thu c¸c kho¶n thuÕ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ hîp lý ®· nép Ng©n s¸ch nhµ n­íc, nay ®­îc Ng©n s¸ch nhµ n­íc hoµn l¹i (M· sè A36):	

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt thu c¸c kho¶n thuÕ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ hîp lý ®· nép Ng©n s¸ch nhµ n­íc, nay ®­îc Ng©n s¸ch nhµ n­íc hoµn l¹i.

- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra (M· sè A37): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra.

- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë n­íc ngoµi (M· sè A38): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt thu nhËp nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë n­íc ngoµi.

- KÕt d­ cuèi n¨m c¸c kho¶n trÝch tr­íc chi kh«ng hÕt (M· sè A39): 
Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 711 "Thu nhËp kh¸c", phÇn chi tiÕt kÕt d­ cuèi n¨m c¸c kho¶n trÝch tr­íc chi kh«ng hÕt theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt kÕ to¸n.

8- Chi phÝ kh¸c (M· sè A40):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Cã tµi kho¶n 811"Chi phÝ kh¸c" ®èi øng víi bªn nî cña tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ nh­îng b¸n, thanh lý tµi s¶n (M· sè A41): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt tµi kho¶n 811 "Chi phÝ kh¸c ”, phÇn chi tiÕt chi phÝ  nh­îng b¸n, thanh lý tµi s¶n.

9- Lîi nhuËn kh¸c (M· sè A42);

M· sè A42 = M· sè A32 – M· sè A40

10- Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (M· sè A43): 

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè lîi nhuËn thùc hiÖn tõ ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng kh¸c cña c¬ së kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.

M·c sè A43 = M· sè A30 + M· sè A42.
 
- Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (M· sè A44):

Trong kú tÝnh thuÕ, nÕu c¬ së kinh doanh võa cã doanh thu tõ ho¹t ®éng thuéc diÖn chÞu thuÕ, võa cã doanh thu tõ c¸c ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ th× ph¶i theo dâi, h¹ch to¸n riªng vÒ doanh thu, chi phÝ vµ lîi nhuËn cña c¸c ho¹t ®éng nµy. 

Tr­êng hîp kh«ng theo dâi riªng ®­îc chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh lîi nhuËn cña ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ th× c¬ së kinh doanh x¸c ®Þnh lîi nhuËn cña ho¹t ®éng kinh doanh kh«ng chÞu thuÕ trªn c¬ së lÊy tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ nh©n (x) víi tû lÖ doanh thu cña ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ so víi tæng doanh thu cña c¬ së kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.
 
B- X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

1- §iÒu chØnh t¨ng tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (M· sè B1) 

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh toµn bé kho¶n ®­îc ghi nhËn theo ph¸p luËt kÕ to¸n,  nh­ng ch­a phï hîp víi quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, nªn ph¶i ®iÒu chØnh l¹i theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ lµm t¨ng ®iÒu chØnh do t¨ng tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ so víi b¸o c¸o tµi chÝnh.

M· sè B1= M· sè B2 + M· sè B3 + M· sè B4 + M· sè B5 + M· sè B6 + M· sè B7 + M· sè B8 + M· sè B9 +M· sè B11 + M· sè B12+ M· sè B13 + M· sè B14 + M· sè B15 + M· sè B16 + M· sè B17 + M· sè B18 + M· sè B19 + M· sè B20 + M· sè B21 + B22.

a) Chªnh lÖch ®iÒu chØnh t¨ng doanh thu (M· sè B2):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc x¸c ®Þnh lµ c¸c kho¶n t¨ng doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong c¸c tr­êng hîp:

- Tæng sè c¸c kho¶n doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶i x¸c ®Þnh lµ doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, nh­ng ch­a ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó ®­îc ghi nhËn doanh thu theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt kÕ to¸n (vÝ dô doanh thu tr¶ tiÒn tr­íc cho nhiÒu n¨m theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp ph¶i x¸c ®Þnh doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ theo doanh thu tr¶ tiÒn mét lÇn, nh­ng theo chuÈn mùc kÕ to¸n phÇn doanh thu tr¶ tr­íc cho c¸c kú tÝnh thuÕ sau ph¶i h¹ch to¸n vµo doanh thu ch­a thùc hiÖn);

- C¸c kho¶n ®­îc gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh theo chuÈn mùc kÕ to¸n, nh­ng kh«ng ®­îc lo¹i trõ khái doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ (vÝ dô: c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®­îc gi¶m trõ doanh thu theo chuÈn mùc kÕ to¸n, nh­ng kh«ng ®­îc gi¶m trõ doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp).

b) Thu nhËp liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸, dÞch vô kh«ng tÝnh trong doanh thu (M· sè B3)

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ c¸c kho¶n thu nhËp c¬ së kinh doanh ®­îc h­ëng liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸, dÞch vô kh«ng tÝnh trong doanh thu nh­: kho¶n th­ëng cho dÞch vô bèc xÕp gi¶i phãng tµu nhanh; th­ëng do giao hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô ®óng thêi h¹n...
  
c) Chi phÝ khÊu hao TSC§ v­ît møc khÊu hao ®­îc tÝnh vµo chi phÝ theo chÕ ®é quy ®Þnh hoÆc kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (M· sè B4): 

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ sè khÊu hao c¬ së kinh doanh ®· trÝch vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ, nh­ng kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong c¸c tr­êng hîp sau:

- Sè khÊu hao trÝch v­ît møc khÊu hao ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý quy ®Þnh cña chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh:

Theo ChÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh  th× c¸c quy ®Þnh trong B¶n chÕ ®é nµy chØ b¾t buéc ®èi víi c¸c doanh nghiÖp do Nhµ n­íc n¾m gi÷ tõ 51% cæ phÇn trë lªn, cßn c¸c c¬ së kinh doanh kh¸c chØ b¾t buéc ph¶i ¸p dông x¸c ®Þnh møc khÊu hao tÝnh vµo chi phÝ hîp lý khi x¸c ®Þnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Do ®ã, khi x¶y ra tr­êng hîp c¸c c¬ së kinh doanh x¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cao h¬n møc khÊu hao quy ®Þnh th× sè khÊu hao ®· trÝch v­ît møc khÊu hao theo chÕ ®é quy ®Þnh kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh vµo chi phÝ hîp lý ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

 - Sè khÊu hao cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh dïng trong s¶n xuÊt, kinh doanh, nh­ng kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ hîp ph¸p vµ c¸c giÊy tê kh¸c chøng minh tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña c¬ së kinh doanh.

- Sè khÊu hao cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh ®· khÊu hao hÕt gi¸ trÞ, nh­ng vÉn tiÕp tôc sö dông cho s¶n xuÊt, kinh doanh.

- Sè khÊu hao TSC§ kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý hoÆc trÝch v­ît møc khÊu hao ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý.
 
d) Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu v­ît ®Þnh møc tiªu hao hîp lý (M· sè B5):

	Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n th× c¸c kho¶n hao hôt nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu trong ®Þnh møc ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh. 

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2001 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× gi¸m ®èc c¬ së kinh doanh ph¶i tù x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm  tr­íc ph¸p luËt vÒ ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ ®· x©y dùng. 

Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ gi¸ trÞ vËt t­ hao hôt v­ît ®Þnh møc do c¬ së kinh doanh tù x©y dùng vµ ®· tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ. Tr­êng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ th× sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ toµn bé sè vËt t­ ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.  

®) Chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay v­ît møc khèng chÕ (M· sè B6);

Theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt kÕ to¸n th× toµn bé chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay thùc tÕ ph¸t sinh ®­îc ®­îc h¹ch to¸n vµo bªn Cã tµi kho¶n 635 "Chi phÝ tµi chÝnh" ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ. 

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 7, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay vèn cña c¸c ®èi t­îng kh¸c kh«ng ph¶i vay cña ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c, tæ chøc kinh tÕ ®­îc khèng chÕ ë møc tèi ®a kh«ng qu¸ 1,2 lÇn møc l·i suÊt cho vay cña ng©n hµng th­¬ng m¹i cã quan hÖ thanh to¸n víi c¬ së kinh doanh t¹i thêi ®iÓm vay nhËn tiÒn vay theo hîp ®ång vay ®· ký kÕt vµ c¸c kho¶n chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay ®Ó gãp vèn ph¸p ®Þnh, vèn ®iÒu lÖ cña  c¸c doanh nghiÖp ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.

Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ phÇn tr¶ l·i tiÒn vay ph¶i tr¶ cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng ph¶i lµ ng©n hµng, tæ chøc tÝn dông kh¸c vµ tæ chøc kinh tÕ v­ît trªn møc khèng chÕ 1,2 lÇn møc l·i suÊt cho vay cña ng©n hµng th­¬ng m¹i cã quan hÖ thanh to¸n víi c¬ së kinh doanh t¹i thêi ®iÓm vay nhËn tiÒn vay theo hîp ®ång vay ®· ký kÕt vµ phÇn chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay ®Ó gãp vèn ph¸p ®Þnh, vèn ®iÒu lÖ mµ c¬ së kinh doanh ®· tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.

e) Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, giao dÞch ®èi ngo¹i… (M· sè B7):

	Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh th×  c¸c kho¶n chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i, chi hoa hång m«i giíi, chi phÝ héi nghÞ vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c cã ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo sè thùc chi.  

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 11, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¸c kho¶n chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i, chi hoa hång m«i giíi, chi phÝ héi nghÞ vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c cã ho¸ ®¬n, chøng tõ hîp ph¸p g¾n víi kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý, nh­ng kh«ng v­ît qu¸ 10% tæng c¸c kho¶n chi phÝ hîp lý tõ kho¶n 1 ®Õn kho¶n 10 cña §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng nghiÖp, tæng chi phÝ hîp lý x¸c ®Þnh møc khèng chÕ kh«ng bao gåm gi¸ vèn mua vµo cña hµng b¸n ra.

Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ phÇn chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp, chi phÝ giao dÞch ®èi ngo¹i, chi hoa hång m«i giíi, chi phÝ héi nghÞ vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c v­ît møc khèng chÕ 10% theo quy ®Þnh trªn mµ c¬ së ®· h¹ch to¸n vµo bªn Cã tµi kho¶n 6418 (chi tiÕt chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, hoa hång m«i giíi) hoÆc bªn Cã tµi kho¶n 6428 (chi tiÕt tÝnh chi phÝ tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp, giao dÞch ®èi ngo¹i) ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 911"X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ.

VÝ dô:
C¬ së kinh doanh ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng nghiÖp cã:
- Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i...thùc tÕ ph¸t sinh lµ 450 triÖu  
- Tæng chi phÝ (kh«ng gåm gi¸ vèn hµng b¸n) lµ 4.000 triÖu
- Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i...®­îc khèng chÕ  tÝnh vµo chi phÝ hîp lý lµ:
 4.000 triÖu x 10% = 400 triÖu
- PhÇn chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i...v­ît lµ 450 triÖu - 400 triÖu = 50 triÖu. 

Sè liÖu ghi vµo dßng t­¬ng øng t¹i cét (4) chØ tiªu nµy lµ phÇn chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i… v­ît møc quy ®Þnh 50 triÖu.

g) C¸c kho¶n chi phÝ trÝch tr­íc vµo chi phÝ nh­ng thùc tÕ kh«ng chi hÕt (M· sè B8):

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2, §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¸c kho¶n chi phÝ trÝch tr­íc ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý nh­ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh; PhÝ b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸, c«ng tr×nh x©y dùng vµ c¸c kho¶n trÝch tr­íc, nÕu chi kh«ng hÕt th× phÇn chªnh lÖch gi÷a sè ®· trÝch vµ sè thùc tÕ chi kh«ng hÕt kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý.

Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ sè d­ Cã cña tµi kho¶n 142 "Chi phÝ trÝch tr­íc" cuèi kú tÝnh thuÕ.

 VÝ dô: C¬ së kinh doanh A ho¹t ®éng trong ngµnh vËn t¶i trong n¨m cã tiÕn hµnh trÝch tr­íc kho¶n chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh. Sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh:
- Sè thùc trÝch lµ 325 triÖu
- Sè thùc chi vÒ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh lµ 235 triÖu
- Sè cßn d­ cuèi kú lµ 90 triÖu. 

Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy lµ phÇn cßn l¹i kh«ng chi hÕt 90 triÖu ®ång.

h) C¸c kho¶n chi kh«ng cã ho¸ ®¬n, chøng tõ theo chÕ ®é quy ®Þnh (M· sè B9):

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 3, §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¸c kho¶n chi phÝ cã chøng tõ chi ®­îc ph¶n ¸nh trong hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c¬ së kinh doanh, nh­ng chøng tõ chi kh«ng ®¶m tÝnh hîp ph¸p theo chÕ ®é quy ®Þnh th× kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.

Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ cã chøng tõ chi, ®­îc ph¶n ¸nh trong hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c¬ së kinh doanh, nh­ng chøng tõ chi kh«ng ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p theo quy ®Þnh trong kú tÝnh thuÕ.

- Chi phÝ chuyÓn quyÓn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè B10):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng c¸c kho¶n chi liªn quan ®Õn chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cã chøng tõ  chi ®· h¹ch to¸n vµo bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n tµi kho¶n 632 "Gi¸ vèn hµng b¸n", tµi kho¶n 635 "chi phÝ tµi chÝnh", tµi kho¶n "641"Chi phÝ b¸n hµng", tµi kho¶n 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp" ®· kÕt chuyÓn ®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 911 "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" trong kú tÝnh thuÕ, nh­ng chøng tõ chi kh«ng ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p theo quy ®Þnh.

i) C¸c kho¶n tiÒn ph¹t vi ph¹m chÕ ®é qu¶n lý nhµ n­íc (M· sè B11):

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 4, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¸c kho¶n ph¹t do vi ph¹m chÕ ®é qu¶n lý nhµ n­íc quy ®Þnh kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý nh­: TiÒn ph¹t vi ph¹m luËt giao th«ng; Ph¹t vi ph¹m chÕ ®é ®¨ng ký kinh doanh; Ph¹t vay nî qu¸ h¹n; Ph¹t vi ph¹m chÕ ®é kÕ to¸n thèng kª; Ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ; C¸c kho¶n ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ  tæng sè c¸c kho¶n chi tiÒn ph¹t vi ph¹m chÕ ®é qu¶n lý nhµ n­íc c¬ së kinh doanh ®· h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo c¸c c¸c biªn lai, chøng tõ nép tiÒn ph¹t cho c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc.
	
k) C¸c kho¶n chi kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ (B12): 

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 5, kho¶n 6 §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¸c kho¶n chi kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ nh­: chi vÒ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n; chi ñng hé c¸c ®oµn thÓ, tæ chøc x· héi vµ ñng hé ®Þa ph­¬ng “trõ tr­êng hîp ®· cã quy ®Þnh cña ChÝnh phñ cho tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh); chi tõ thiÖn vµ c¸c kho¶n chi kh¸c kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu, thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa vµo c¸c chøng tõ chi c¸c kho¶n chi phÝ nªu trªn mµ c¬ së kinh doanh ®· h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ, nay ph¶i lo¹i trõ khi x¸c ®Þnh chi phÝ hîp lý theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

l) Chi phÝ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña chñ doanh nghiÖp t­ nh©n, thµnh viªn hîp danh, chñ hé c¸ thÓ, c¸ nh©n kinh doanh vµ tiÒn thï lao tr¶ cho s¸ng lËp viªn, thµnh viªn héi ®ång qu¶n trÞ, c«ng ty cæ phÇn, c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n (M· sè B13):

	Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 3, §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý c¸c kho¶n: chi phÝ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña chñ doanh nghiÖp t­ nh©n, thµnh viªn hîp danh, chñ hé c¸ thÓ, c¸ nh©n kinh doanh vµ tiÒn thï lao tr¶ cho s¸ng lËp viªn, thµnh viªn héi ®ång qu¶n trÞ, c«ng ty cæ phÇn, c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n.
 
	Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cho c¸c ®èi t­îng nªu trªn mµ c¬ së kinh doanh ®· h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ, nh­ng kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý. 

	m) TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý do tèc ®é t¨ng cña tiÒn l­¬ng cao h¬n tèc ®é t¨ng cña thu nhËp chÞu thuÕ (M· sè B14):

	Theo quy ®Þnh kho¶n 1.c, §iÒu 9 cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¸c doanh nghiÖp th× c¸c c¬ së kinh doanh (trõ doanh nghiÖp nhµ n­íc), nÕu ch­a x©y dùng ®­îc tæng quü tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp theo h­íng dÉn cña nhµ n­íc th× ®­îc tr¶ l­¬ng theo hîp ®ång lao ®éng, nh­ng ph¶i ®¶m b¶o tèc ®é t¨ng tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng kh«ng v­ît qu¸ tèc ®é t¨ng thu nhËp chÞu thuÕ.

	Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ phÇn tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng c¬ së kinh doanh ®· tr¶ theo hîp ®ång lao ®éng vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ, nh­ng ph¶i lo¹i trõ khi tÝnh chi phÝ hîp lý ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ do tèc ®é t¨ng tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng v­ît qu¸ tèc ®é t¨ng thu nhËp chÞu thuÕ.

n) Chi tiÒn ¨n gi÷a ca v­ît møc quy ®Þnh (M· sè B15):

	Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 3, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¬ së kinh doanh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý kho¶n chi phÝ tiÒn ¨n gi÷a ca cho mçi ng­êi lao ®éng, nh­ng møc chi cho mçi ng­êi kh«ng v­ît qu¸ møc l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc.

	Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng møc chi tiÒn gi÷a ca c¬ së kinh doanh ®· tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ v­ît møc l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc. 

0) C¸c kho¶n chi do nguån kinh phÝ kh¸c tµi trî (M· sè B16)

Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 6, §iÒu 6 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý c¸c kho¶n chi do nguån kinh phÝ kh¸c tµi trî nh­: chi sù nghiÖp; chi èm ®au, thai s¶n…

	Do dã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc dùa vµo c¸c chøng tõ chi c¸c kho¶n chi nµy mµ doanh nghiÖp ®· h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.

	p) Chi trang phôc v­ît møc quy ®Þnh (M· sè B17):

	Theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 5.b, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× c¬ së kinh doanh cã quy ®Þnh mÆc trang phôc thèng nhÊt t¹i n¬i lµm viÖc ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý tiÒn mua s¾m, may ®o trang phôc, nh­ng møc chi tèi ®a cho mçi ng­êi lao ®éng kh«ng qu¸ 500.000 ®ång/n¨m.	

	Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè tiÒn chi trang phôc cho mçi ng­êi lao ®éng v­ît møc 500.000 ®ång/n¨m.

	q) Chi cho lao ®éng n÷ v­ît møc quy ®Þnh (M· sè B18):

Kho¶n 6.a, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· quy ®Þnh cô thÓ ®Þnh møc chi cho lao ®éng n÷ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý.

Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng sè chi cho lao ®éng n÷ v­ît møc quy ®Þnh trªn mµ c¬ së kinh doanh ®· h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.

	r) Chi phÝ do c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ v­ît møc quy ®Þnh (M· sè B19)

Kho¶n 13, §iÒu 5 NghÞ ®Þnh sè 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· quy ®Þnh cô thÓ ®Þnh møc chi phÝ qu¶n lý kinh doanh do c«ng ty ë n­íc ngoµi ®­îc ph©n bæ cho c¬ së th­êng tró t¹i ViÖt Nam.

	Do ®ã, sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ sè chi phÝ qu¶n lý kinh doanh c«ng ty ë n­íc ngoµi ph©n bæ v­ît møc theo quy ®Þnh trªn mµ c¬ së kinh doanh ®· h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ.

s) Sè ch­a hoµn nhËp c¸c kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh (M· sè B20).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ c¸c kho¶n chªnh lÖch vÒ: dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cao h¬n møc gi¶m gi¸ thùc tÕ ph¸t sinh, nh­ng ch­a hoµn nhËp  ®Ó  gi¶m trõ "gi¸ vèn hµng b¸n"; dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cao h¬n sè nî ph¶i thu khã ®ßi thùc tÕ ph¸t sinh, nh­ng ch­a hoµn nhËp ®Ó gi¶m trõ "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp"; dù phßng tî cÊp mÊt viÖc lµm ®· tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cao h¬n sè thùc tÕ chi, nh­ng ch­a hoµn nhËp ®Ó gi¶m trõ "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp"; dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n, ®Çu t­ dµi h¹n ®· tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cao h¬n møc gi¶m gi¸ thùc tÕ ph¸t sinh, nh­ng ch­a hoµn nhËp ®Ó gi¶m trõ chi phÝ kinh doanh "Chi phÝ tµi chÝnh". 

t) Lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn (M· sè B21):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa trªn chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sæ kÓ to¸n chi tiÕt chi phÝ tµi chÝnh, phÇn lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn trong kú tÝnh thuÕ.

v) C¸c kho¶n ®iÒu chØnh t¨ng lîi nhuËn tr­íc thuÕ kh¸c (M· sè B22):

C¸c kho¶n kh¸c ngoµi c¸c kho¶n ®· liÖt kª trªn ®­îc thÓ hiÖn trªn hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c¬ së kinh doanh trong kú tÝnh thuÕ, nay ph¶i ®iÒu chØnh l¹i theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ lµm  t¨ng tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ.

2. §iÒu chØnh lµm gi¶m tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (M· sè B23):

M· sè B23 = M· sè B24 + M· sè B25 + M· sè B26  + M· sè B27 + B28

ChØ tiªu nµy lµ tæng c¸c kho¶n lµm tæng gi¶m lîi nhuËn truíc thuÕ ®· ®­îc ph¶n ¸nh trong hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña doanh nghiÖp so víi c¸c quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

a) C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ®· xo¸ sæ tÝnh vµo thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c, nay ph¶i tr¶  do x¸c ®Þnh ®­îc chñ (M· sè  B24):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ chøng tõ chi tr¶ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ®· h¹ch to¸n vµo thu nhËp ®­îc ghi vµo chØ tiªu  m· sè A34 cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña c¸c kú tÝnh thuÕ tr­íc vµ t¹i kú tÝnh thuÕ nµy x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî.

b) C¸c kho¶n chi phÝ cña doanh thu ®· ®iÒu chØnh t¨ng (M· sè B25):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ toµn bé chi phÝ cã ho¸ ®¬n, chøng tõ hîp ph¸p ®· t¹o ra kho¶n doanh thu ®iÒu chØnh t¨ng ®· ghi vµo chØ tiªu “chªnh lÖch ®iÒu chØnh t¨ng doanh thu” (M· sè B2 cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp).
 	
c) Thu nhËp cña c¸c ho¹t ®éng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (M· sè B26):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®­îc lÊy tõ sè liÖu ®· ®­îc ghi vµo chØ tiªu M· sè A44 cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

d) L·i  chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn (M· sè B27):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy dùa trªn chøng tõ kÕ to¸n liªn quan vµ sæ kÓ to¸n chi tiÕt doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, phÇn l·i chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ch­a thùc hiÖn trong kú tÝnh thuÕ.

®) C¸c kho¶n ®iÒu chØnh lµm gi¶m lîi nhuËn tr­íc thuÕ kh¸c (M· sè B28):

	ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i ®iÒu chØnh gi¶m lîi nhuËn tr­íc thuÕ ®· ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n cña c¬ së kinh doanh so víi LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, ngoµi c¸c kho¶n ph¶i ®iÒu chØnh ®· nªu t¹i c¸c chØ tiªu cã m· sè tõ B24 ®Õn B27 cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

3. Lç c¸c n¨m tr­íc chuyÓn sang (M· sè B29):

Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè lç cña c¸c n¨m tr­íc chuyÓn sang ®­îc x¸c ®Þnh t¹i Phô lôc sè 01 ban hµnh kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

- Lç cña ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt cña c¸c n¨m tr­íc chuyÓn sang (M· sè B30):

Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè lç cña ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt c¸c n¨m tr­íc chuyÓn sang ®­îc x¸c ®Þnh trong b¶n kÕ ho¹ch chuyÓn lç cña c¬ së kinh doanh ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ theo Phô lôcsè 01ban hµnh kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

4-Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (M· sè B31):

        M· sè B31 = M· sè A43 - M· sè A44 + M· sè B1- M· sè  B23 - M· sè B29

	- Thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè B32):

        M· sè B32 = M· sè A31 + M· sè B10 - M· sè B30
	
C- Tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ (M· sè C1):

         M· sè C1 = M· sè B31 : (M· sè A1- M· sè A2 + M· sè A10 + M· sè A32)  

D. X¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ:

	C¨n cø vµo Tæng thu nhËp chÞu thuÕ ®· x¸c ®Þnh, c¬ së kinh doanh tù x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ sau:

1- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D1):

C¬ së kinh doanh ph¶i theo dâi h¹ch to¸n riªng c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong n­íc vµ ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ theo c¸c néi dung cô thÓ t¹i Phô lôc sè 02 ban hµnh kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo tê khai nµy lµ tæng sè thuÕ ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ ®· ®­îc x¸c ®Þnh t¹i Phô lôc sè 02 nªu trªn.  

2- ThuÕ thu nhËp ®· t¹m nép c¸c quý trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D2):

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè thuÕ ®· nép theo c¸c GiÊy nép tiÒn hoÆc Biªn lai nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp mµ c¬ së kinh doanh ph¶i göi kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (®iÓm 2, môc §).

- ThuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt (M· sè D3):
	
Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè thuÕ ®· nép cña ho¹t ®éng chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt theo c¸c GiÊy nép tiÒn hoÆc Biªn lai nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp mµ c¬ së kinh doanh ph¶i göi kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (®iÓm 2, môc §).

  	3- ThuÕ thu nhËp ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4):

	C¬ së kinh doanh tù x¸c ®Þnh c¸c ®iÒu kiÖn ®­îc miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ, thuÕ suÊt ­u ®·i, thêi h¹n ¸p dông thuÕ suÊt ­u ®·i, møc miÔn gi¶m thuÕ vµ thêi gian miÔn gi¶m thuÕ theo c¸c néi dung cô thÓ t¹i c¸c Phô lôc (tõ Phô lôc sè 01 ®Õn Phô lôc sè 13) ban hµnh kÌm  theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. 

	Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè c¸c kho¶n thuÕ thu nhËp ®­îc miÔn, gi¶m ®· ®­îc x¸c ®Þnh theo c¸c Phô lôc sè ban hµnh kÌm  theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nªu trªn.

	4- Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ (M· sè D5):
	
C¬ së kinh doanh cã c¸c kho¶n thu nhËp nhËn ®­îc ë n­íc ngoµi chuyÓn vÒ ViÖt Nam th× ph¶i x¸c ®Þnh l¹i kho¶n thu nhËp thu ®­îc tr­íc khi nép thuÕ t¹i n­íc ngoµi vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t­¬ng øng víi møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cao nhÊt mµ c¬ së kinh doanh ®ang ¸p dông vµ ®­îc trõ sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi. NÕu sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ tèi ®a b»ng møc thuÕ ph¶i nép theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Tr­êng hîp thu nhËp nhËn ®­îc tõ n­íc ngoµi ®· ký HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn víi Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam cã quy ®Þnh kh¸c vÒ c¸ch x¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc trõ th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh ®ã.

C¬ së kinh doanh x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ theo c¸c néi dung cô thÓ t¹i Phô lôc sè 13 ban hµnh kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ ®· ®­îc x¸c ®Þnh t¹i cét sè (9) Phô lôc sè 13 nªu trªn hoÆc theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn mµ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ®· ký kÕt cã quy ®Þnh kh¸c vÒ c¸ch x¸c ®Þnh sè thuÕ ®­îc trõ. 

5- ThuÕ thu nhËp cßn ph¶i nép trong kú tÝnh thuÕ  (M· sè D6):

M· sè D6 = M· sè D1- M· sè D2- M· sè D4 - M· sè D5 (nÕu kÕt qu¶ lµ sè d­¬ng).

6- ThuÕ thu nhËp ®· nép thõa trong kú tÝnh thuÕ  (M· sè D7):

M· sè D7 = M· sè D1- M· sè D2- M· sè D4 - M· sè D5 (nÕu kÕt qu¶ lµ sè ©m).

§- Phô lôc vµ c¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ göi kÌm tê khai:

- C¸c Phô lôc (tõ Phô lôc sè 01 ®Õn Phô lôc sè 13) ban hµnh kÌm theo Tê khai nµy lµ bé phËn kh«ng t¸ch rêi cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu sè lç tõ c¸c n¨m tr­íc chuyÓn sang (M· sè B29), sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ph¸t sinh trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D1), sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc miÔn, gi¶m trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D4), sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi ®­îc trõ trong kú tÝnh thuÕ (M· sè D5).

- C¬ s¬ kinh doanh göi cho c¬ quan thuÕ cã c¸c tµi liÖu ®­îc liÖt kª t¹i môc § cña Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× ph¶i göi tÝch dÊu (x) vµo «  ë ®»ng tr­íc.

 C¸c tµi liÖu nªu t¹i ®iÓm 1, ®iÓm 5, ®iÓm 9 vµ ®iÓm 10 môc § cña Tê khai nµy, c¬ së kinh doanh ph¶i göi cho c¬ quan thuÕ kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp b¶n chÝnh cã ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c¬ së ký tªn vµ ®ãng dÊu. 

C¸c tµi liÖu t¹i c¸c ®iÓm  ngoµi c¸c ®iÓm  nªu trªn (nÕu cã), c¬ së kinh doanh khi göi cho c¬ quan thuÕ kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp B¶n pho t« cãp pi cã ®ãng dÊu sao y b¶n chÝnh cña c¬ së kinh doanh. Riªng c¸c tµi liÖu nªu t¹i ®iÓm 11, môc § (nÕu cã) th× ph¶i liÖt kª chi tiÕt kÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ ®¸nh sè thø tù theo tõng v¨n b¶n tµi liÖu göi kÌm theo (tõ 11 ®Õn sè....)./.
----------------------------------------------